En diciembre, al abrir el centro de impuestos de tu plataforma de intercambio, te encuentras con algo desconocido: una venta muestra los ingresos y el costo base, otra muestra los ingresos pero no el costo base, tu billetera de autocustodia no tiene ningún formulario fiscal y tus recompensas por staking se encuentran en una exportación aparte. La tentación es suponer que los formularios del bróker lo solucionarán todo. Sin embargo, de cara a finales de 2026, esa suposición es cada vez más arriesgada.
El cambio más significativo es que la presentación del Formulario 1099-DA es cada vez más completa, pero aún no lo suficiente como para reemplazar sus propios registros. Los corredores comenzaron a reportar los ingresos brutos de las ventas de activos digitales cubiertos a partir de las transacciones del 1 de enero de 2025. Para las transacciones de 2026, los corredores también deben reportar información sobre el costo base de ciertos activos digitales que califican como valores cubiertos. Los activos adquiridos antes de 2026, los activos transferidos a un corredor y algunas transacciones fuera de la presentación de informes del corredor custodio aún pueden presentar información sobre el costo base faltante o no reportada. Por lo tanto, los operadores deben conciliar los estados de cuenta del corredor con los registros a nivel de billetera antes de presentar la declaración.
Este artículo se centra en las normas fiscales federales de EE. UU. vigentes hasta el 15 de septiembre de 2026. El tratamiento fiscal estatal y local puede variar, y las instrucciones finales para la declaración de impuestos de 2026 podrían actualizarse antes de la temporada de presentación de declaraciones de 2027.
| Asunto | ¿Qué es diferente ahora? | Qué significa para los operadores |
|---|---|---|
| Formulario 1099-DA | La presentación de informes sobre los ingresos brutos para las ventas de activos digitales intermediadas comenzó en 2025; la presentación de informes sobre la base se aplica a ciertos valores cubiertos para las ventas posteriores a 2025. | Un formulario 1099-DA de 2026 puede incluir la base imponible para algunos lotes, pero no para otros. |
| Identificación de la base de costos | Las normas sobre activos digitales ahora se aplican monedero por monedero o cuenta por cuenta. Para las ventas posteriores a 2025 en una cuenta de corredor custodio, las instrucciones específicas para cada lote generalmente deben comunicarse al corredor antes de la transacción. | Su antiguo método de base "universal" aplicable a múltiples exchanges o monederos ya no es el marco adecuado. |
| Selección de lote predeterminada | Si no se realiza una identificación específica adecuada, la regla general por defecto considera que las unidades adquiridas más tempranamente del mismo activo en esa cartera o cuenta se han enajenado primero. | La configuración del software y la configuración de selección de lotes del corredor pueden afectar la ganancia o pérdida imponible. |
| Regla del broker DeFi | La norma de 2024 que habría impuesto la obligación de informar a los intermediarios sobre ciertos proveedores de servicios financieros descentralizados fue rechazada en virtud de la Ley de Revisión del Congreso y revocada formalmente por el Departamento del Tesoro y el IRS en 2025. | Muchas actividades DeFi sin custodia no generarán el Formulario 1099-DA bajo esa norma revocada, pero el contribuyente aún debe declarar los ingresos, ganancias o pérdidas imponibles. |
| Apostaje | Las directrices del IRS siguen considerando las recompensas por staking como ingresos cuando el contribuyente tiene dominio y control, y el IRS ahora incluye el Memorando TC 2026-46 como una decisión de 2026 que sostiene que las recompensas por staking de criptomonedas son ingresos. | No espere a recibir el formulario de venta del corredor antes de reconocer los ingresos por comisiones. |
| Alivio de retención de respaldo | El Aviso 2025-33 extendió la exención transitoria para los intermediarios en lo que respecta a la retención de respaldo sobre las ventas de activos digitales que se produzcan en 2026. | Esto supone un alivio para las obligaciones de retención de los corredores; no elimina la obligación tributaria subyacente del operador. |
La fuente principal es el portal de activos digitales del IRS , que resume la implementación gradual actual de la presentación de informes por parte de los corredores. Las normas detalladas para 2026 se encuentran en las Instrucciones para el Formulario 1099-DA de 2026 .
El problema práctico más común es la falta de historial, no la complejidad de la legislación fiscal. Si operaste en múltiples exchanges centralizados, usaste la autocustodia, utilizaste tokens puente, apostaste activos, proporcionaste liquidez o transferiste activos entre cuentas, descarga tus registros ahora mientras las cuentas y las API aún estén accesibles.
Para cada billetera o cuenta, conserve suficiente información para reconstruir la fecha y hora de adquisición, la cantidad, el valor de adquisición, la fecha y hora de disposición, los ingresos o el valor recibido, las comisiones por transacción y las transferencias entre sus propias cuentas. Una transferencia entre billeteras de su propiedad generalmente no constituye una disposición sujeta a impuestos, pero perder el registro de la transferencia puede provocar que un corredor posterior considere el activo entrante como no cubierto y omita el cálculo de la base imponible.
Las preguntas frecuentes del IRS sobre transacciones con activos digitales exigen específicamente que se informen las transacciones sujetas a impuestos incluso cuando no se recibe un formulario W-2, 1099 u otro comprobante de pago. Esto convierte a su propio registro en la fuente de información fidedigna cuando un informe de intercambio está incompleto.
Un inversor en criptomonedas puede generar cientos de transacciones en la cadena de bloques sin generar cientos de ventas sujetas a impuestos. Antes de calcular las ganancias, clasifique los movimientos por categorías.
El Aviso 2024-57 actualmente otorga a los corredores una excepción de declaración para ciertas categorías identificadas, incluyendo el empaquetado y desempaquetado, las transacciones de proveedores de liquidez, las transacciones de staking, los préstamos de activos digitales, las ventas en corto de activos digitales y los contratos de principal nocional, hasta que se emita una guía adicional. Se trata de una excepción de declaración de información para los corredores , no una declaración de que dichas transacciones estén exentas de impuestos. El IRS resume estas excepciones temporales en su página sobre activos digitales .
Para 2026 y años posteriores, las instrucciones del IRS establecen que los corredores deben informar los ingresos brutos por ventas de activos digitales y deben informar la base de los activos digitales que sean valores cubiertos. La palabra clave es cubiertos .
Según las instrucciones del Formulario 1099-DA de 2026, un activo digital generalmente se considera un valor cubierto cuando se adquirió después de 2025 en una cuenta para la cual el corredor prestó servicios de custodia y permaneció en dicha cuenta hasta que el corredor efectuó su enajenación. Por el contrario, un activo adquirido antes de 2026 o transferido al corredor generalmente no se considera un valor cubierto para estos fines.
Supongamos que un inversor compra 0,5 BTC en una plataforma de intercambio estadounidense con custodia en febrero de 2026 y los mantiene allí. Este lote cumple con las condiciones de valores cubiertos, por lo que una venta posterior en 2026 puede declararse con base. El mismo inversor también transfiere 0,4 BTC, adquiridos años antes desde una billetera de autocustodia, a esa misma plataforma y los vende. Los BTC transferidos generalmente no están cubiertos, por lo que el corredor puede declarar las ganancias sin base declarada ante el IRS.
El operador aún necesita la base para el BTC anterior para calcular la ganancia o pérdida. Una casilla de base en blanco no hace que la base sea cero, ni exime al contribuyente de declarar la transacción correctamente.
Los estados de cuenta de los corredores de bolsa para 2026 generalmente se entregan después de que finaliza el año. La Publicación 1099 del IRS indica que los Formularios 1099-B y 1099-DA generalmente deben entregarse a los beneficiarios antes del 15 de febrero del año siguiente, con los ajustes correspondientes a fines de semana y días festivos. Consulte la Publicación 1099, Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas .
Este es uno de los cambios operativos más importantes para los operadores activos. Las reglas finales sobre la base de activos digitales aplican una identificación específica y un orden predeterminado dentro de una misma billetera o cuenta, en lugar de hacerlo en todos los activos.
En el caso de activos digitales en una cuenta de corredor custodio, las preguntas frecuentes del IRS indican que, para las enajenaciones posteriores al 31 de diciembre de 2025, puede identificar unidades específicas si informa al corredor, a más tardar en la fecha y hora de la venta, enajenación o transferencia, qué unidades se están utilizando con identificadores aceptados por dicho corredor, y mantiene registros adecuados. También puede utilizarse una instrucción permanente de selección de lotes si se proporciona al corredor custodio a tiempo y cumple con los requisitos de identificación del corredor.
Si no se realiza una identificación específica adecuada, generalmente se aplica el método FIFO (primero en entrar, primero en salir) dentro de esa billetera o cuenta: las unidades adquiridas más tempranamente del mismo activo digital en esa cuenta se consideran las primeras en ser vendidas. Las reglas y ejemplos actuales aparecen en las preguntas frecuentes sobre activos digitales del IRS, especialmente en las preguntas frecuentes 82 a 93 .
Los contribuyentes que utilizaron un método de monedero universal o múltiple antes de 2025 tuvieron un problema de transición. El Procedimiento de Ingresos 2024-28 creó un mecanismo de protección para asignar la base imponible no utilizada a monederos o cuentas a partir del 1 de enero de 2025. Para finales de 2026, sus registros ya deberían reflejar ese sistema de monedero por monedero o cuenta por cuenta.
A finales de 2024, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron una norma independiente dirigida a ciertos participantes de las finanzas descentralizadas que prestaban servicios de forma habitual para la venta de activos digitales. Posteriormente, el Congreso rechazó dicha norma en virtud de la Ley de Revisión del Congreso, y el Presidente firmó la resolución conjunta en abril de 2025. El Departamento del Tesoro y el IRS derogaron formalmente la norma con efecto a partir del 11 de julio de 2025.
La revocación del IRS establece que la norma no tiene fuerza ni efecto legal. El registro oficial es el Boletín de Impuestos Internos 2025-31, Revocación de TD 10021 .
Para un inversor, en la práctica, una plataforma DeFi sin custodia podría no enviar el Formulario 1099-DA según la norma derogada. Sin embargo, las obligaciones tributarias federales siguen dependiendo de la actividad económica. Si intercambió un activo por otro, recibió ingresos o realizó alguna otra transacción sujeta a impuestos, la ausencia de un formulario del corredor no elimina la obligación de declarar.
Otro error común a fin de año es registrar las recompensas por staking solo cuando finalmente se venden. La Resolución Tributaria 2023-14 del IRS generalmente considera las recompensas por staking como ingresos brutos cuando el contribuyente tiene dominio y control sobre ellas. La página actual del IRS sobre activos digitales también incluye el Memorando TC 2026-46, una decisión del Tribunal Fiscal de 2026 que establece que las recompensas por staking de criptomonedas son ingresos.
En una situación común, esto crea dos niveles impositivos distintos. Primero, el valor de la recompensa puede considerarse ingreso ordinario al tributar. Este monto reconocido generalmente contribuye al costo base de las unidades recibidas. Segundo, una venta posterior puede generar una ganancia o pérdida de capital calculada a partir de ese costo base. Si su plataforma de staking no proporciona un estado de cuenta fiscal completo, conserve registros de las fechas, cantidades y valores de mercado de las recompensas utilizadas.
Las grandes ganancias obtenidas con criptomonedas pueden generar un problema de pago insuficiente, incluso si su declaración final se prepara correctamente. El impuesto federal sobre la renta se paga a medida que se genera. La Publicación 505 del IRS de 2026 indica que, por lo general, las personas físicas podrían necesitar realizar pagos de impuestos estimados si prevén adeudar al menos $1,000 después de las retenciones y los créditos, y si dichas retenciones y créditos son inferiores al monto de puerto seguro aplicable.
La comparación general se basa en el menor de los siguientes valores: el 90 % del impuesto previsto en la declaración de 2026 o el 100 % del impuesto declarado en la declaración de 2025, con reglas especiales para algunos contribuyentes de mayores ingresos y otras categorías. Dado que el cálculo puede variar según el nivel de ingresos y el momento de la declaración, se recomienda utilizar la Publicación 505 del IRS vigente para 2026 en lugar de un porcentaje genérico de las redes sociales.
Esto es especialmente importante para los operadores que obtuvieron grandes ganancias a principios de año, tuvieron pocas retenciones salariales o generaron ingresos sustanciales por inversiones o negocios. Pagar el saldo completo junto con la devolución no siempre evita la penalización por impuesto estimado.
La estrategia de compensación de pérdidas fiscales sigue siendo relevante, ya que las pérdidas de capital generalmente compensan las ganancias de capital, y las pérdidas netas de capital para personas físicas pueden compensar hasta $3,000 de otros ingresos por año ($1,500 si se presentan como casados que declaran por separado), pudiendo trasladarse las pérdidas no utilizadas a ejercicios futuros según las normas vigentes. El Anexo D y la Publicación 550 describen estos límites.
Pero la estrategia de compensación de pérdidas a fin de año no consiste simplemente en "venderlo todo y volver a comprarlo". Primero, se necesita el precio base y el período de tenencia correctos a nivel de cartera para las unidades vendidas. Segundo, la regla de venta ficticia de la sección 1091 se aplica a acciones o valores, y las instrucciones del Formulario 1099-DA de 2026 exigen específicamente la declaración de venta ficticia para valores tokenizados que sean acciones o valores según la sección 1091. Estas instrucciones no establecen una regla general de venta ficticia para todo tipo de activo digital.
La clasificación puede ser importante. Una acción tokenizada es diferente de una criptomoneda típica mantenida como propiedad, y la legislación futura podría modificar el alcance del tratamiento de las operaciones ficticias. Los operadores que planean recompras inmediatas, especialmente en valores tokenizados o productos vinculados económicamente, deberían buscar asesoramiento específico para el activo en lugar de aplicar una regla general para criptomonedas.
La Ley de Inversión en Infraestructura y Empleo modificó la sección 6050I para que los activos digitales se incluyeran en la definición legal de efectivo para ciertas normas de declaración de transacciones comerciales. Sin embargo, el Anuncio 2024-4 del IRS proporcionó una guía transitoria que establece que los activos digitales no tienen que contabilizarse para el umbral de $10,000 del Formulario 8300 hasta que el Departamento del Tesoro y el IRS emitan reglamentos y procedimientos de implementación para los activos digitales.
A fecha de verificación del 15 de septiembre de 2026 para este artículo, el IRS sigue publicando el Anuncio 2024-4 como guía transitoria pertinente. Las empresas aún deben seguir las normas habituales del Formulario 8300 para el efectivo declarable, excluyendo los activos digitales. Dado que esta área depende de futuras regulaciones, cualquier persona que acepte pagos importantes en criptomonedas en su actividad comercial debe revisar la información vigente del Formulario 8300 del IRS antes de acogerse a la norma transitoria.
Empiece por revisar los registros y luego proceda a los cálculos de impuestos. Intentar optimizar los impuestos antes de depurar el libro mayor puede generar una selección de lotes incorrecta, transferencias duplicadas o información sobre la base imponible faltante.
Un archivo de fin de año limpio debería responder cinco preguntas sin lugar a dudas. ¿Puede rastrear cada transferencia entre las billeteras que posee? ¿Puede identificar la fecha de adquisición y el costo base de cada unidad vendida? ¿Coinciden los ingresos reportados por su corredor con su propio historial de operaciones? ¿Se han separado los ingresos por staking y otras recompensas de las ventas posteriores? ¿Y puede explicar por qué algún Formulario 1099-DA carece de base para una transacción en particular?
Si la respuesta a las cinco preguntas es afirmativa, los cambios en la presentación de informes de 2026 deberían simplificar el proceso en lugar de complicarlo. De lo contrario, el mejor momento para corregir las deficiencias es antes de fin de año, cuando aún es fácil recuperar el acceso a las plataformas de intercambio, los registros de billeteras, los identificadores de transacciones y la configuración de los brókeres.
En resumen: la legislación fiscal no ha transformado repentinamente todas las transacciones de criptomonedas en algo nuevo, pero la infraestructura de informes en torno a las criptomonedas se está volviendo mucho más formal. El formulario 1099-DA ahora abarca información más detallada sobre la base de datos, la identificación de lotes es específica de cada billetera o cuenta, la exención temporal de identificación de 2025 ya no existe, y DeFi sigue siendo un ámbito donde los contribuyentes pueden tener obligaciones sin recibir un formulario del corredor. Para los operadores activos, los registros precisos ya no son solo una herramienta útil de contabilidad; son el vínculo entre lo que su corredor informa al IRS y lo que finalmente debe mostrar su declaración federal.
Utilice esta lista de verificación de criptomonedas del cuarto trimestre para reequilibrar las asignaciones, controlar la concentración, revisar los impuestos y la custodia, y llegar al final del año con un plan de riesgo disciplinado.
Aprenda cómo la tokenización de RWA conecta las letras del Tesoro con las finanzas basadas en blockchain, utilizando BlackRock BUIDL para explicar la propiedad, la custodia, el acceso, el rendimiento y el riesgo.
Compara las fuentes de datos y los flujos de datos de Chainlink con Pyth Core y Pyth Pro, incluyendo las actualizaciones push frente a pull, la latencia, la seguridad, los costes y los cambios de integración de 2026.
Aprende a identificar la divergencia alcista y bajista del RSI, a confirmar las configuraciones de reversión, a evitar señales falsas, a elegir la configuración del RSI y a utilizar una lista de verificación práctica para operar.
A fact-checked review of the strongest Q4 2026 Web3 game launches, including Off The Grid, NIGHT CROWS W, Yakkamon, and key ecosystem risks.
Aprende cómo los hooks de Uniswap v4 personalizan los pools de liquidez, desde las comisiones dinámicas hasta los controles de acceso, y compara los beneficios prácticos, los riesgos y los casos de uso.
La IA puede acelerar el desarrollo de contratos inteligentes, pero el código generado aún requiere revisión humana, pruebas, bibliotecas seguras y auditorías. Compare las oportunidades y los riesgos reales.
Compara los principales agregadores de noticias y plataformas de investigación sobre criptomonedas para el trading profesional, incluyendo CryptoPanic, Kaito, Messari, Glassnode, Nansen, Arkham y Coin Metrics.
Bitcoin tiene una oferta limitada, pero eso no lo convierte en una protección perfecta contra la inflación. Descubre cuándo BTC puede ser útil, cuándo puede fallar y cómo comprobar esta hipótesis.
Un análisis basado en la investigación de cinco tokens de capa 2 que podrían estar infravalorados en 2026, centrándose en la utilidad del token, la captura de valor, el riesgo de desbloqueo y los catalizadores en tiempo real.
