En décembre, vous ouvrez votre centre fiscal d'échange et vous constatez une situation inhabituelle : une vente affiche le produit de la vente et le prix de revient, une autre affiche le produit de la vente mais pas le prix de revient, votre portefeuille en auto-conservation ne comporte aucun formulaire fiscal et vos récompenses de staking sont exportées séparément. La tentation est grande de supposer que les formulaires du courtier régleront tout. À l'approche de fin 2026, cette supposition est de plus en plus risquée.
Le principal changement réside dans l'exhaustivité croissante du formulaire 1099-DA, même s'il reste insuffisant pour remplacer vos propres relevés. Les courtiers ont commencé à déclarer le produit brut des ventes d'actifs numériques concernés à compter du 1er janvier 2025. Pour les transactions de 2026, ils doivent également déclarer le prix de revient de certains actifs numériques considérés comme des titres concernés. Les actifs acquis avant 2026, les actifs transférés à un courtier et certaines transactions hors du cadre des déclarations des courtiers dépositaires peuvent encore présenter un prix de revient manquant ou non déclaré. Les investisseurs doivent donc rapprocher les relevés de leurs courtiers avec les données de leurs portefeuilles numériques avant de déposer leur déclaration.
Cet article se concentre sur les règles fiscales fédérales américaines telles que vérifiées jusqu'au 15 septembre 2026. Le traitement fiscal au niveau des États et des collectivités locales peut différer, et les instructions finales pour la déclaration de revenus de 2026 peuvent encore être mises à jour avant la saison de déclaration de 2027.
| Problème | Qu'est-ce qui a changé maintenant ? | Quelles conséquences pour les traders ? |
|---|---|---|
| Formulaire 1099-DA | La déclaration du produit brut a commencé pour les ventes d'actifs numériques intermédiées à partir de 2025 ; la déclaration de base s'applique à certains titres couverts pour les ventes après 2025. | Un formulaire 1099-DA de 2026 peut inclure la base pour certains lots, mais pas pour d'autres. |
| Identification du coût de base | Les règles de tarification des actifs numériques s'appliquent désormais portefeuille par portefeuille ou compte par compte. Pour les ventes postérieures à 2025 sur un compte de courtage dépositaire, les instructions relatives aux lots spécifiques doivent généralement être communiquées au courtier au moment de la transaction. | Votre ancienne méthode de base « universelle » applicable à plusieurs plateformes d'échange ou portefeuilles n'est plus le cadre à utiliser. |
| sélection de lot par défaut | Si aucune identification spécifique adéquate n'est effectuée, la règle par défaut considère généralement que les premières unités acquises du même actif dans ce portefeuille ou compte sont les premières à être cédées. | Les paramètres du logiciel et les paramètres de sélection des lots du courtier peuvent avoir une incidence sur le gain ou la perte imposable. |
| règle des courtiers DeFi | La règle de 2024 qui aurait imposé aux courtiers l'obligation de déclarer certains fournisseurs de services frontaux de finance décentralisée a été désapprouvée en vertu de la loi sur la révision du Congrès et formellement révoquée par le Trésor et l'IRS en 2025. | De nombreuses activités DeFi non dépositaires ne produiront pas de formulaire 1099-DA en vertu de cette règle abrogée, mais le contribuable doit toujours déclarer les revenus, gains ou pertes imposables. |
| Jalonnement | Les directives de l'IRS continuent de considérer les récompenses de staking comme un revenu lorsque le contribuable a la maîtrise et le contrôle, et l'IRS cite désormais la note TC 2026-46 comme une décision de 2026 statuant que les récompenses de staking de cryptomonnaies sont un revenu. | N’attendez pas de recevoir un formulaire de vente du courtier avant de comptabiliser les revenus de commission. |
| allégement de retenue de garantie | L’avis 2025-33 prolonge l’allègement transitoire des courtiers pour la retenue à la source de secours sur les ventes d’actifs numériques qui auront lieu en 2026. | Il s'agit d'un allègement des obligations de retenue à la source des courtiers ; cela n'élimine pas l'obligation fiscale sous-jacente du négociateur. |
La principale source est le portail des actifs numériques de l'IRS , qui résume la mise en œuvre progressive actuelle des obligations de déclaration des courtiers. Les règles détaillées pour 2026 figurent dans les instructions 2026 du formulaire 1099-DA .
Le problème pratique le plus fréquent est l'absence d'historique, et non la complexité de la législation fiscale. Si vous avez effectué des transactions sur plusieurs plateformes centralisées, utilisé l'auto-conservation, utilisé des tokens de pontage, mis des actifs en staking, fourni des liquidités ou transféré des actifs entre comptes, téléchargez vos enregistrements dès maintenant, tant que les comptes et les API sont encore accessibles.
Pour chaque portefeuille ou compte, conservez suffisamment d'informations pour reconstituer la date et l'heure d'acquisition, la quantité, la valeur d'acquisition, la date et l'heure de cession, le produit ou la valeur reçue, les frais de transaction et les transferts entre vos comptes. Un transfert entre portefeuilles dont vous êtes propriétaire n'est généralement pas considéré comme une cession imposable en soi, mais la perte de la trace de ces transferts peut amener un courtier ultérieur à considérer l'actif entrant comme non couvert et à omettre le calcul de sa base.
La FAQ de l'IRS relative aux transactions d'actifs numériques exige expressément la déclaration des transactions imposables, même en l'absence de formulaire W-2, 1099 ou autre relevé du bénéficiaire. Par conséquent, votre propre registre constitue la source de référence unique lorsqu'un rapport d'échange est incomplet.
Un trader de cryptomonnaies peut générer des centaines d'entrées sur la blockchain sans pour autant générer des centaines de ventes imposables. Avant de calculer les gains, il convient de classer les mouvements par catégories.
L'avis 2024-57 accorde actuellement aux courtiers une exemption de déclaration pour certaines catégories d'opérations, notamment le « wrapping » et le « unwrapping », les transactions avec les fournisseurs de liquidités, les opérations de staking, les prêts d'actifs numériques, les ventes à découvert d'actifs numériques et les contrats sur le principal notionnel, et ce jusqu'à la publication de nouvelles directives. Il s'agit d'une exemption de déclaration pour les courtiers , et non d'une exonération fiscale de ces opérations. L'IRS récapitule ces exemptions temporaires sur sa page dédiée aux actifs numériques .
Pour 2026 et les années suivantes, les instructions de l'IRS précisent que les courtiers doivent déclarer le produit brut des ventes d'actifs numériques ainsi que le prix de revient des actifs numériques qui sont des titres couverts. Le mot clé est « couverts » .
Conformément aux instructions du formulaire 1099-DA de 2026, un actif numérique est généralement considéré comme un titre financier couvert lorsqu'il a été acquis après 2025 sur un compte pour lequel le courtier assurait la conservation et qu'il y est resté jusqu'à sa cession par ce dernier. En revanche, un actif acquis avant 2026 ou transféré au courtier n'est généralement pas considéré comme un titre financier couvert à cet égard.
Supposons qu'un trader achète 0,5 BTC sur une plateforme d'échange américaine en février 2026 et le conserve sur cette plateforme. Ce lot remplit les conditions de couverture, une vente ultérieure en 2026 peut donc être déclarée avec le prix de revient. Le même trader transfère également 0,4 BTC, achetés plusieurs années auparavant depuis un portefeuille en auto-conservation, vers cette même plateforme et les vend. Les BTC transférés ne sont généralement pas couverts, le courtier peut donc déclarer le produit de la vente sans avoir à déclarer le prix de revient à l'IRS.
Le trader a toujours besoin du prix de revient des anciens BTC pour calculer son gain ou sa perte. Une case vide pour le prix de revient ne le rend pas nul et n'exonère pas le contribuable de l'obligation de déclarer correctement la transaction.
Les relevés de courtage pour 2026 sont généralement fournis après la fin de l'année. La publication 1099 de l'IRS indique que les formulaires 1099-B et 1099-DA doivent généralement être remis aux bénéficiaires avant le 15 février de l'année suivante, sous réserve des ajustements liés aux week-ends et aux jours fériés. Voir la publication 1099, Instructions générales pour certaines déclarations de renseignements .
Il s'agit là d'un changement opérationnel majeur pour les traders actifs. Les règles finales relatives aux actifs numériques appliquent une identification spécifique et un ordre par défaut au sein d'un même portefeuille ou compte, et non plus à l'ensemble des avoirs, quel que soit leur emplacement.
Pour les actifs numériques détenus chez un courtier dépositaire, la FAQ de l'IRS indique que pour les cessions postérieures au 31 décembre 2025, vous pouvez identifier précisément les unités si vous informez le courtier, au plus tard à la date et à l'heure de la vente, de la cession ou du transfert, des unités utilisées et des identifiants acceptés par ce courtier, et si vous conservez des justificatifs adéquats. Une instruction permanente de sélection de lots peut également convenir si elle est mise en place en temps voulu auprès du courtier dépositaire et qu'elle satisfait à ses exigences d'identification.
Si vous ne fournissez pas d'identification précise et adéquate, la méthode par défaut est généralement le premier entré, premier sorti (FIFO) au sein de ce portefeuille ou compte : les unités acquises en premier du même actif numérique sur ce compte sont considérées comme vendues en premier. Les règles et exemples actuels figurent dans la FAQ de l'IRS relative aux actifs numériques, notamment les questions 82 à 93 .
Les contribuables qui utilisaient une méthode de portefeuilles multiples ou universels avant 2025 ont rencontré des difficultés de transition. La procédure fiscale 2024-28 a instauré une procédure simplifiée pour l'affectation de la base non utilisée aux portefeuilles ou comptes à compter du 1er janvier 2025. D'ici la fin de l'année 2026, vos registres devraient déjà refléter ce cadre d'affectation portefeuille par portefeuille ou compte par compte.
Fin 2024, le Trésor et l'IRS ont publié une réglementation distincte visant certains acteurs de la finance décentralisée qui fournissaient régulièrement des services de vente d'actifs numériques. Le Congrès a ensuite désapprouvé cette réglementation en vertu de la loi sur le contrôle parlementaire des textes (Congressional Review Act), et le président a signé la résolution conjointe en avril 2025. Le Trésor et l'IRS ont officiellement abrogé la réglementation, avec effet au 11 juillet 2025.
L'abrogation de la règle par l'IRS indique qu'elle est sans valeur juridique. Le document officiel est le Bulletin des impôts internes 2025-31, Abrogation de la TD 10021 .
Pour un trader, la conséquence concrète est qu'une plateforme DeFi non dépositaire peut ne pas envoyer de formulaire 1099-DA suite à l'abrogation de la règle. Cependant, les obligations fiscales fédérales restent soumises à la nature de l'opération. Si vous avez échangé un actif contre un autre, perçu des revenus ou effectué toute autre transaction imposable, l'absence de formulaire de courtier ne vous dispense pas de l'obligation de déclaration.
Une autre erreur fréquente en fin d'année consiste à ne comptabiliser les récompenses de staking qu'au moment de leur vente. La décision fiscale 2023-14 de l'IRS considère généralement ces récompenses comme un revenu brut lorsque le contribuable en a la pleine propriété et le contrôle. La page du site web de l'IRS consacrée aux actifs numériques mentionne également la décision TC Memo. 2026-46 de la Cour fiscale de 2026, qui stipule que les récompenses de staking de cryptomonnaies constituent un revenu.
Cela crée généralement deux niveaux d'imposition distincts. Premièrement, la valeur de la récompense peut être considérée comme un revenu ordinaire au moment de son imposition. Ce montant comptabilisé contribue généralement au prix de base des unités reçues. Deuxièmement, une vente ultérieure peut générer une plus-value ou une moins-value calculée à partir de ce prix de base. Si votre plateforme de staking ne fournit pas de relevé fiscal complet, conservez les justificatifs des dates de versement des récompenses, des quantités et des valeurs marchandes utilisées.
Des gains importants réalisés sur les cryptomonnaies peuvent entraîner un sous-paiement d'impôt, même si votre déclaration finale est correctement établie. L'impôt fédéral sur le revenu est prélevé au fur et à mesure. La publication 505 de l'IRS (2026) indique que les particuliers peuvent généralement avoir besoin de verser des acomptes provisionnels s'ils prévoient devoir au moins 1 000 $ après retenues et crédits d'impôt, et si ces derniers sont inférieurs au montant de référence applicable.
La comparaison générale porte sur le montant le plus faible entre 90 % de l'impôt prévu sur la déclaration de revenus de 2026 et 100 % de l'impôt déclaré sur la déclaration de revenus de 2025, avec des règles spécifiques pour certains contribuables à revenus élevés et d'autres catégories. Le calcul pouvant varier selon le niveau de revenu et la période, il est recommandé d'utiliser la publication 505 de l'IRS (Internal Revenue Service) pour 2026 plutôt qu'un pourcentage générique trouvé sur les réseaux sociaux.
Cela est particulièrement important pour les traders ayant réalisé un gain important en début d'année, ayant subi peu de retenues à la source sur leur salaire, ou ayant perçu des revenus substantiels grâce aux paris ou à leur activité. Le paiement intégral du solde avec le remboursement ne permet pas toujours d'éviter une pénalité pour impôt estimé.
La stratégie de compensation des pertes fiscales peut encore s'avérer pertinente, car les pertes en capital compensent généralement les gains en capital. De plus, les pertes nettes en capital des particuliers peuvent généralement compenser jusqu'à 3 000 $ d'autres revenus par année (1 500 $ pour les personnes mariées qui produisent une déclaration séparée), les pertes non utilisées étant reportables conformément aux règles en vigueur. Ces limites sont décrites dans l'annexe D et la publication 550.
Cependant, la récupération des pertes de fin d'année ne consiste pas simplement à « tout vendre et tout racheter ». Premièrement, il est nécessaire de connaître la base de détention et la durée de détention correctes au niveau du portefeuille pour les unités effectivement vendues. Deuxièmement, la règle relative aux opérations de vente à perte (ou « wash sale ») prévue à l'article 1091 s'applique aux actions et aux titres, et les instructions du formulaire 1099-DA de 2026 exigent spécifiquement la déclaration des opérations de vente à perte pour les titres tokenisés qui sont des actions ou des titres au sens de l'article 1091. Ces instructions n'établissent pas une règle générale de vente à perte pour tous les types d'actifs numériques.
La classification peut avoir son importance. Une action tokenisée diffère d'une cryptomonnaie classique détenue comme un bien, et la législation future pourrait modifier le champ d'application du traitement des opérations de vente à perte. Les investisseurs qui envisagent des rachats immédiats, notamment de titres tokenisés ou de produits liés économiquement, devraient se renseigner sur les spécificités de l'actif plutôt que d'appliquer une règle générale applicable à toutes les cryptomonnaies.
La loi sur les investissements dans les infrastructures et la création d'emplois (Infrastructure Investment and Jobs Act) a modifié l'article 6050I afin d'inclure les actifs numériques dans la définition légale des espèces pour certaines obligations déclaratives d'activités commerciales. Cependant, l' annonce 2024-4 de l'IRS a fourni des indications transitoires précisant que les actifs numériques ne doivent pas être pris en compte dans le calcul du seuil de 10 000 $ du formulaire 8300 tant que le Trésor et l'IRS n'auront pas publié la réglementation et les procédures d'application relatives aux actifs numériques.
Au 15 septembre 2026, date de vérification de cet article, l'IRS continue de publier l'annonce 2024-4 comme document transitoire pertinent. Les entreprises doivent toujours respecter les règles habituelles du formulaire 8300 pour les espèces à déclarer autres que les actifs numériques. Ce domaine étant susceptible d'évoluer, toute personne acceptant d'importants paiements en cryptomonnaies dans le cadre d'une activité commerciale ou professionnelle est invitée à consulter à nouveau les documents relatifs au formulaire 8300 de l'IRS avant d'appliquer la règle transitoire.
Commencez par la tenue des registres, puis passez aux calculs fiscaux. Tenter d'optimiser les impôts avant d'avoir nettoyé les comptes peut entraîner une sélection de lots erronée, des transferts en double ou un calcul de la base manquante.
Un rapport de fin d'année clair et précis doit répondre à cinq questions sans ambiguïté. Pouvez-vous retracer chaque transfert entre vos portefeuilles ? Pouvez-vous identifier la date d'acquisition et le prix de revient de chaque unité vendue ? Les revenus déclarés par votre courtier correspondent-ils à votre historique de transactions ? Les revenus de staking et autres récompenses ont-ils été séparés des cessions ultérieures ? Et pouvez-vous expliquer pourquoi un formulaire 1099-DA ne mentionne pas le prix de revient d'une transaction particulière ?
Si la réponse est oui aux cinq questions, les modifications apportées aux exigences de déclaration en 2026 devraient simplifier les démarches plutôt que de les complexifier. Dans le cas contraire, le meilleur moment pour combler les lacunes est avant la fin de l'année, tant que l'accès aux plateformes d'échange, l'historique des portefeuilles, les identifiants de transaction et les paramètres des courtiers sont encore facilement accessibles.
En résumé : la législation fiscale n’a pas transformé chaque transaction en cryptomonnaie en une nouvelle entité, mais l’infrastructure de déclaration associée se formalise considérablement. Le formulaire 1099-DA détaille désormais davantage la déclaration du prix de base, l’identification des lots est spécifique à chaque portefeuille ou compte, l’allègement temporaire d’identification prévu pour 2025 n’est plus en vigueur et les contribuables peuvent avoir des obligations dans le secteur de la finance décentralisée (DeFi) sans avoir à recevoir de formulaire de leur courtier. Pour les traders actifs, la tenue de registres précis n’est plus seulement un outil de comptabilité ; elle constitue le lien essentiel entre les informations transmises par leur courtier à l’administration fiscale américaine (IRS) et celles qui doivent figurer sur leur déclaration de revenus fédérale.
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