Otwierasz swoje centrum podatkowe w grudniu i widzisz coś dziwnego: jedna sprzedaż ma wpływy i podstawę kosztową, inna sprzedaż pokazuje wpływy, ale nie ma podstawy, Twój portfel z własnym depozytem nie ma żadnego formularza podatkowego, a nagrody za staking znajdują się w osobnym eksporcie. Kuszące jest założenie, że formularze brokerskie rozliczą wszystko. Zbliżając się do końca 2026 roku, to założenie jest coraz bardziej ryzykowne.
Największą zmianą jest to, że raportowanie na formularzu 1099-DA staje się coraz bardziej kompletne, ale wciąż niewystarczające, aby zastąpić własne rejestry. Brokerzy zaczęli raportować przychody brutto ze sprzedaży aktywów cyfrowych objętych ubezpieczeniem, począwszy od transakcji 1 stycznia 2025 r. W przypadku transakcji z 2026 r. brokerzy muszą również raportować informacje o bazie dla niektórych aktywów cyfrowych, które kwalifikują się jako papiery wartościowe objęte ubezpieczeniem. Aktywa nabyte przed 2026 r., aktywa przeniesione do brokera oraz niektóre transakcje poza raportowaniem brokera powierniczego mogą nadal być raportowane z brakującą lub niezgłoszoną bazą. W związku z tym przed złożeniem raportu traderzy muszą uzgadniać wyciągi brokerskie z danymi na poziomie portfela.
W tym artykule skupiono się na federalnych przepisach podatkowych USA, zweryfikowanych do 15 września 2026 r. Rozliczenia podatkowe na szczeblu stanowym i lokalnym mogą się różnić, a ostateczne instrukcje dotyczące zeznań podatkowych za 2026 r. mogą zostać zaktualizowane przed sezonem rozliczeniowym w 2027 r.
| Wydanie | Co jest teraz inne? | Co to oznacza dla traderów |
|---|---|---|
| Formularz 1099-DA | Od 2025 r. w przypadku pośredniczonej sprzedaży aktywów cyfrowych zacznie obowiązywać raportowanie przychodów brutto; w przypadku niektórych objętych papierów wartościowych raportowanie podstawowe będzie obowiązywało w przypadku sprzedaży po 2025 r. | Formularz 1099-DA z 2026 r. może obejmować podstawę dla niektórych działek, ale nie dla wszystkich. |
| Identyfikacja podstawy kosztowej | Zasady dotyczące aktywów cyfrowych obowiązują teraz dla każdego portfela osobno lub dla każdego konta osobno. W przypadku sprzedaży po 2025 roku na rachunku maklerskim, instrukcje dotyczące konkretnych partii muszą zostać przekazane brokerowi przed momentem transakcji. | Stara, „uniwersalna” metoda bazowa obejmująca wiele giełd lub portfeli nie jest już odpowiednia. |
| Domyślny wybór partii | Jeżeli nie zostanie przeprowadzona odpowiednia identyfikacja, domyślna reguła na ogół traktuje jednostki tego samego zasobu nabyte najwcześniej w danym portfelu lub na koncie jako zbywane w pierwszej kolejności. | Ustawienia oprogramowania i ustawienia wyboru partii przez brokera mogą mieć wpływ na zysk lub stratę podlegającą opodatkowaniu. |
| Zasada brokera DeFi | Przepis z 2024 r., który miałby nałożyć obowiązek raportowania brokerskiego na niektórych dostawców usług finansowych zdecentralizowanych, został odrzucony na mocy ustawy Congressional Review Act i formalnie uchylony przez Departament Skarbu i IRS w 2025 r. | Wiele działań DeFi bez konieczności przechowywania danych nie będzie wiązało się z koniecznością złożenia formularza 1099-DA na mocy uchylonego przepisu, jednak podatnik nadal musi zgłaszać dochód, zysk lub stratę podlegającą opodatkowaniu. |
| Staking | Wytyczne IRS nadal traktują nagrody za staking jako dochód, gdy podatnik ma dominację i kontrolę, a IRS obecnie wymienia TC Memo. 2026-46 jako decyzję z 2026 r. uznającą nagrody za staking kryptowalut za dochód. | Nie czekaj na formularz sprzedaży brokerskiej, zanim rozpoznasz przychód z nagrody. |
| Ulga w potrąceniu zaległym | Zawiadomienie 2025-33 przedłużyło przejściową ulgę brokerską w zakresie potrącenia podatku u źródła od sprzedaży aktywów cyfrowych dokonanej w 2026 r. | Jest to ulga dla brokerów w zakresie obowiązku potrącania podatku u źródła; nie eliminuje ona jednak podstawowego zobowiązania podatkowego przedsiębiorcy. |
Głównym źródłem jest platforma IRS Digital Assets Hub , która podsumowuje obecne wprowadzanie raportów brokerskich. Szczegółowe zasady na rok 2026 znajdują się w Instrukcjach do formularza 1099-DA na rok 2026 .
Najczęstszym problemem praktycznym jest brak historii, a nie skomplikowane przepisy podatkowe. Jeśli handlowałeś na wielu scentralizowanych giełdach, korzystałeś z samoobsługi, tokenów pomostowych, stakowanych aktywów, zapewniałeś płynność lub przenosiłeś aktywa między kontami, pobierz swoje dane teraz, póki konta i API są nadal dostępne.
Dla każdego portfela lub konta zachowaj wystarczającą ilość informacji, aby odtworzyć datę i godzinę nabycia, ilość, wartość nabycia, datę i godzinę zbycia, otrzymane środki lub wartość, opłaty transakcyjne oraz przelewy między własnymi kontami. Przelew między portfelami, których jesteś właścicielem, zazwyczaj sam w sobie nie podlega opodatkowaniu, ale utrata śladu transferu może spowodować, że późniejszy broker potraktuje przychodzące aktywa jako nieobjęte i pominie podstawę opodatkowania.
Często zadawane pytania dotyczące transakcji z aktywami cyfrowymi w IRS wyraźnie wymagają raportowania transakcji podlegających opodatkowaniu, nawet jeśli nie otrzymano formularza W-2, 1099 ani innego oświadczenia odbiorcy. Dzięki temu Twoja księga rachunkowa staje się rezerwowym źródłem informacji w przypadku niekompletnego raportu wymiany.
Inwestor kryptowalutowy może generować setki wpisów w blockchainie bez generowania setek transakcji podlegających opodatkowaniu. Przed obliczeniem zysków należy podzielić ruchy na kategorie.
Zawiadomienie 2024-57 obecnie przyznaje brokerom wyjątek od obowiązku raportowania w odniesieniu do określonych kategorii, w tym pakowania i rozpakowywania, transakcji z dostawcami płynności, transakcji stakingowych, pożyczek aktywów cyfrowych, krótkiej sprzedaży aktywów cyfrowych oraz kontraktów na kapitał nominalny, do czasu wydania dalszych wytycznych. Jest to wyjątek od obowiązku raportowania informacji dla brokerów , a nie deklaracja, że transakcje te są zwolnione z podatku. IRS podsumowuje te tymczasowe wyjątki na swojej stronie poświęconej aktywom cyfrowym .
W przypadku roku 2026 i późniejszych, instrukcje IRS stanowią, że brokerzy muszą zgłaszać przychody brutto ze sprzedaży aktywów cyfrowych oraz podstawę opodatkowania aktywów cyfrowych, które są papierami wartościowymi objętymi zabezpieczeniem. Słowo kluczowe to „ zabezpieczone” .
Zgodnie z instrukcjami do formularza 1099-DA z 2026 r., aktywa cyfrowe są zazwyczaj objęte zabezpieczeniem, jeśli zostały nabyte po 2025 r. na rachunku, dla którego broker świadczył usługi powiernicze, i pozostały na tym rachunku do momentu dokonania przez brokera dyspozycji. Natomiast aktywa nabyte przed 2026 r. lub przeniesione do brokera są zazwyczaj papierami wartościowymi nieobjętymi zabezpieczeniem w tym kontekście.
Załóżmy, że trader kupuje 0,5 BTC na amerykańskiej giełdzie depozytowej w lutym 2026 roku i tam je przechowuje. Ta partia może spełnić warunki zabezpieczenia, więc późniejsza sprzedaż w 2026 roku może zostać zgłoszona z uwzględnieniem podstawy. Ten sam trader przelewa również 0,4 BTC zakupione lata wcześniej z portfela self-custody na tę giełdę i je sprzedaje. Przelane BTC jest zazwyczaj niepokryte, więc broker może zgłosić wpływy bez konieczności zgłaszania ich do IRS.
Trader nadal potrzebuje podstawy dla starszego BTC, aby obliczyć zysk lub stratę. Puste pole podstawy nie oznacza, że podstawa jest zerowa i nie zwalnia podatnika z obowiązku prawidłowego rozliczenia transakcji.
Wyciągi maklerskie za rok 2026 są zazwyczaj składane po zakończeniu roku. Publikacja IRS 1099 stanowi, że formularze 1099-B i 1099-DA należy zasadniczo dostarczyć odbiorcom do 15 lutego następnego roku, z zastrzeżeniem korekt z tytułu weekendów i dni ustawowo wolnych od pracy. Patrz Publikacja 1099, Ogólne instrukcje dotyczące niektórych deklaracji informacyjnych .
To jedna z najważniejszych zmian operacyjnych dla aktywnych traderów. Ostateczne zasady dotyczące aktywów cyfrowych stosują szczegółową identyfikację i domyślne porządkowanie w ramach jednego portfela lub konta, a nie dla wszystkich aktywów, wszędzie.
W przypadku aktywów cyfrowych na rachunku maklerskim, dokument FAQ IRS stanowi, że w przypadku dyspozycji po 31 grudnia 2025 r. można dokonać szczegółowej identyfikacji jednostek, pod warunkiem poinformowania maklera, nie później niż w dniu i godzinie sprzedaży, dyspozycji lub przeniesienia, które jednostki są używane pod identyfikatorami akceptowanymi przez tego maklera, oraz prowadzenia odpowiedniej dokumentacji. Stała dyspozycja wyboru partii również może być skuteczna, jeśli zostanie złożona u maklera na czas i spełni jego wymogi identyfikacyjne.
Jeśli nie dokonasz odpowiedniej, szczegółowej identyfikacji, domyślną metodą zazwyczaj będzie FIFO w danym portfelu lub koncie: najwcześniej nabyte jednostki tego samego aktywa cyfrowego na tym koncie są traktowane jako zbywane w pierwszej kolejności. Aktualne zasady i przykłady można znaleźć w często zadawanych pytaniach IRS dotyczących aktywów cyfrowych, zwłaszcza w sekcjach 82–93 .
Podatnicy, którzy przed 2025 rokiem korzystali z metody uniwersalnej lub wieloportfelowej, napotkali problem z przejściem na system podatkowy. Przepisy podatkowe 2024-28 stworzyły bezpieczną przystań dla alokacji niewykorzystanej podstawy do portfeli lub kont od 1 stycznia 2025 roku. Do końca 2026 roku Twoje dane powinny już odzwierciedlać tę strukturę dla każdego portfela lub konta.
Pod koniec 2024 roku Departament Skarbu i IRS wydały osobne rozporządzenie skierowane do niektórych uczestników sektora finansów zdecentralizowanych, którzy regularnie świadczyli usługi sprzedaży aktywów cyfrowych. Kongres później odrzucił to rozporządzenie na mocy ustawy Congressional Review Act, a prezydent podpisał wspólną rezolucję w kwietniu 2025 roku. Departament Skarbu i IRS formalnie uchyliły to rozporządzenie z dniem 11 lipca 2025 roku.
W decyzji o odwołaniu przez IRS stwierdzono, że przepis nie ma mocy prawnej. Oficjalny zapis znajduje się w Biuletynie Podatkowym 2025-31, Odwołanie TD 10021 .
Dla tradera praktycznym skutkiem jest to, że niedepozytowy front-end DeFi może nie wysłać formularza 1099-DA na mocy uchylonego przepisu. Jednak federalne zobowiązania podatkowe nadal zależą od sytuacji ekonomicznej. Jeśli wymieniłeś jeden składnik aktywów na inny, otrzymałeś dochód lub dokonałeś innej transakcji podlegającej opodatkowaniu, brak formularza brokerskiego nie zwalnia z obowiązku raportowania.
Kolejnym błędem na koniec roku jest rejestrowanie nagród za staking dopiero po ich ostatecznej sprzedaży. Orzeczenie podatkowe IRS 2023-14 generalnie traktuje nagrody za staking jako dochód brutto, gdy podatnik ma nad nimi władzę i kontrolę. Aktualna strona IRS poświęcona aktywom cyfrowym również wymienia TC Memo. 2026-46 jako orzeczenie Sądu Podatkowego z 2026 roku, w którym stwierdzono, że nagrody za staking kryptowalut stanowią dochód.
W typowej sytuacji tworzy to dwie oddzielne warstwy podatkowe. Po pierwsze, wartość nagrody może stanowić zwykły dochód w momencie opodatkowania. Ta uznana kwota zazwyczaj stanowi podstawę otrzymanych jednostek. Po drugie, późniejsza sprzedaż może generować zysk lub stratę kapitałową mierzoną na tej podstawie. Jeśli Twoja platforma stakingowa nie zapewnia pełnego rozliczenia podatkowego, przechowuj dane dotyczące dat, ilości i wartości rynkowych nagród.
Duże zyski z kryptowalut mogą stwarzać problem niedopłaty, nawet jeśli Twoje ostateczne zeznanie podatkowe jest sporządzone prawidłowo. Federalny podatek dochodowy jest rozliczany w miarę zużycia. Publikacja 505 IRS z 2026 r. stanowi, że osoby fizyczne mogą zazwyczaj potrzebować płatności podatku szacunkowego, jeśli spodziewają się zadłużenia w wysokości co najmniej 1000 USD po potrąceniu i odliczeniu podatku, a ich potrącenie i odliczenie podatku będą niższe niż obowiązująca kwota bezpieczna.
Ogólnie rzecz biorąc, należy przyjąć niższą z dwóch wartości: 90% podatku przewidywanego w zeznaniu za 2026 rok lub 100% podatku wykazanego w zeznaniu za 2025 rok, z uwzględnieniem specjalnych zasad dla niektórych podatników o wyższych dochodach i innych kategorii. Ponieważ obliczenia mogą się różnić w zależności od poziomu dochodów i terminu, należy skorzystać z aktualnej Publikacji IRS 505 na rok 2026, a nie z ogólnego procentu z mediów społecznościowych.
Ma to szczególne znaczenie dla traderów, którzy osiągnęli duży zysk na początku roku, mieli niewielkie potrącenia z wynagrodzenia lub osiągnęli znaczny dochód ze stakingu lub działalności gospodarczej. Zapłacenie całej kwoty wraz ze zwrotem nie zawsze pozwala uniknąć kary podatkowej.
Zbieranie strat podatkowych może nadal być istotne, ponieważ straty kapitałowe zazwyczaj kompensują zyski kapitałowe, a straty kapitałowe netto osób fizycznych mogą zazwyczaj kompensować do 3000 dolarów innych dochodów rocznie (1500 dolarów w przypadku małżeństw rozliczających się oddzielnie), a niewykorzystane straty są przenoszone na kolejne lata zgodnie z obowiązującymi przepisami. Aktualne materiały w Załączniku D i Publikacji 550 opisują te limity.
Jednak zbieranie strat na koniec roku nie polega po prostu na „sprzedaniu wszystkiego i odkupieniu”. Po pierwsze, potrzebna jest odpowiednia baza portfela i okres utrzymywania dla faktycznie sprzedanych jednostek. Po drugie, zasada wash-sale w sekcji 1091 dotyczy akcji lub papierów wartościowych, a instrukcje do formularza 1099-DA z 2026 r. wyraźnie wymagają raportowania wash-sale dla tokenizowanych papierów wartościowych, które są akcjami lub papierami wartościowymi w rozumieniu sekcji 1091. Instrukcje te nie tworzą ogólnej zasady wash-sale dla każdego rodzaju aktywów cyfrowych.
Klasyfikacja może mieć znaczenie. Akcje tokenizowane różnią się od typowej kryptowaluty przechowywanej jako własność, a przyszłe przepisy mogą zmienić zakres traktowania wash-sale. Inwestorzy planujący natychmiastowe odkupy, zwłaszcza tokenizowanych papierów wartościowych lub produktów powiązanych gospodarczo, powinni uzyskać porady dotyczące konkretnego aktywa, zamiast stosować uniwersalną zasadę dotyczącą kryptowalut.
Ustawa o inwestycjach infrastrukturalnych i miejscach pracy zmieniła sekcję 6050I, dodając aktywa cyfrowe do ustawowej definicji gotówki w odniesieniu do niektórych przepisów dotyczących raportowania transakcji handlowych lub działalności gospodarczej. Komunikat IRS 2024-4 zawierał jednak wytyczne przejściowe, zgodnie z którymi aktywa cyfrowe nie muszą być wliczane do progu 10 000 USD w formularzu 8300, dopóki Departament Skarbu i IRS nie wydadzą przepisów wykonawczych i procedur dotyczących aktywów cyfrowych.
Zgodnie z datą weryfikacji tego artykułu z 15 września 2026 r., IRS nadal publikuje Komunikat 2024-4 jako odpowiednie wytyczne przejściowe. Firmy nadal muszą przestrzegać standardowych zasad dotyczących formularza 8300 dla gotówki podlegającej zgłoszeniu, innej niż aktywa cyfrowe. Ponieważ obszar ten zależy od przyszłych przepisów, każdy, kto akceptuje duże płatności kryptowalutowe w ramach działalności handlowej lub biznesowej, powinien ponownie sprawdzić aktualne materiały dotyczące formularza 8300 IRS przed zastosowaniem się do przepisów przejściowych.
Zacznij od ewidencji, a następnie przejdź do obliczeń podatkowych. Próba optymalizacji podatków przed uporządkowaniem ksiąg rachunkowych może skutkować błędnym wyborem partii, duplikacją transferów lub brakiem podstawy opodatkowania.
Czysty raport roczny powinien odpowiedzieć na pięć pytań bez zgadywania. Czy potrafisz prześledzić każdy transfer między posiadanymi portfelami? Czy potrafisz zidentyfikować datę nabycia i podstawę każdej sprzedanej jednostki? Czy wpływy zgłoszone przez brokera są zgodne z Twoją historią transakcji? Czy dochody ze stakingu i inne dochody z nagród zostały oddzielone od późniejszych dyspozycji? I czy potrafisz wyjaśnić, dlaczego w formularzu 1099-DA brakuje podstawy dla konkretnej transakcji?
Jeśli odpowiedź na wszystkie pięć pytań brzmi „tak”, zmiany w raportowaniu w 2026 roku powinny ułatwić składanie dokumentów, a nie je komplikować. Jeśli nie, najlepszym momentem na uzupełnienie luk jest koniec roku – dopóki dostęp do giełdy, rejestry portfeli, identyfikatory transakcji i ustawienia brokera są nadal łatwe do odzyskania.
Podsumowując: prawo podatkowe nie sprawiło, że każda transakcja kryptowalutowa stała się nagle czymś nowym, ale infrastruktura raportowania w tym sektorze staje się znacznie bardziej formalna. Formularz 1099-DA sięga teraz głębiej w raportowanie bazowe, identyfikacja lota jest przypisana do portfela lub konta, tymczasowa ulga w zakresie identyfikacji z 2025 roku została zniesiona, a DeFi nadal pozostaje miejscem, w którym podatnicy mogą mieć obowiązki bez konieczności otrzymywania formularza od brokera. Dla aktywnych traderów dokładne rejestry nie są już tylko pomocną księgowością; stanowią pomost między tym, co Twój broker raportuje do IRS, a tym, co ostatecznie musi wykazać Twoje zeznanie federalne.
Skorzystaj z tej listy kontrolnej kryptowalut na IV kwartał, aby zrównoważyć alokacje, kontrolować koncentrację, dokonać przeglądu podatków i powiernictwa oraz wejść na koniec roku z dyscyplinowanym planem ryzyka.
Learn how RWA tokenization connects Treasury bills to blockchain finance, using BlackRock BUIDL to explain ownership, custody, access, yield, and risk.
Compare Chainlink Data Feeds and Data Streams with Pyth Core and Pyth Pro, including push vs. pull updates, latency, security, costs, and 2026 integration changes.
Dowiedz się, jak identyfikować byczą i niedźwiedzią dywergencję RSI, potwierdzać konfiguracje odwrócenia, unikać fałszywych sygnałów, wybierać ustawienia RSI i korzystać z praktycznej listy kontrolnej przy tradingu.
Zweryfikowana pod kątem faktów recenzja najciekawszych premier gier Web3 w czwartym kwartale 2026 r., w tym Off The Grid, NIGHT CROWS W, Yakkamon i najważniejszych zagrożeń dla ekosystemu.
Dowiedz się, w jaki sposób mechanizmy Uniswap v4 dostosowują pule płynności, od dynamicznych opłat po kontrolę dostępu, i porównaj praktyczne korzyści, ryzyko i przypadki użycia.
Sztuczna inteligencja może przyspieszyć tworzenie inteligentnych kontraktów, ale wygenerowany kod nadal wymaga weryfikacji, testowania, bezpiecznych bibliotek i audytów. Porównaj rzeczywiste szanse i zagrożenia.
Porównaj wiodące agregatory wiadomości o kryptowalutach i platformy badawcze do profesjonalnego handlu, w tym CryptoPanic, Kaito, Messari, Glassnode, Nansen, Arkham i Coin Metrics.
Bitcoin ma stałą podaż, ale to nie czyni go idealnym zabezpieczeniem przed inflacją. Zobacz, kiedy BTC może pomóc, kiedy może zawieść i jak przetestować tę tezę.
Oparte na badaniach spojrzenie na pięć tokenów warstwy 2, które mogą być niedowartościowane w 2026 r., ze szczególnym uwzględnieniem ich użyteczności, przechwytywania wartości, odblokowywania ryzyka i katalizatorów na żywo.
