Deschizi centrul fiscal de la bursă în decembrie și vezi ceva neobișnuit: o vânzare are venituri și o bază de cost, o altă vânzare arată venituri, dar nicio bază, portofelul tău de auto-custodie nu are niciun formular fiscal, iar recompensele tale de staking se află într-un export separat. Tentația este să presupunem că formularele brokerului vor achita totul. Având în vedere sfârșitul anului 2026, această presupunere este din ce în ce mai riscantă.
Cea mai mare schimbare este că raportarea Formularului 1099-DA devine mai completă, dar încă nu este suficient de completă pentru a înlocui propriile înregistrări. Brokerii au început să raporteze veniturile brute din vânzările de active digitale acoperite începând cu tranzacțiile din 1 ianuarie 2025. Pentru tranzacțiile din 2026, brokerii trebuie să raporteze și informații despre bază pentru anumite active digitale care se califică drept titluri de valoare acoperite. Activele achiziționate înainte de 2026, activele transferate către un broker și unele tranzacții în afara raportării brokerului custodial pot sosi în continuare cu bază lipsă sau neraportată. Prin urmare, traderii trebuie să reconcilieze extrasele de cont ale brokerului cu înregistrările la nivel de portofel înainte de depunere.
Acest articol se concentrează pe regulile fiscale federale din SUA, așa cum au fost verificate până la 15 septembrie 2026. Tratamentul fiscal la nivel de stat și local poate diferi, iar instrucțiunile finale pentru declarația din 2026 pot fi actualizate înainte de sezonul de depunere din 2027.
| Emisiune | Ce este diferit acum | Ce înseamnă pentru comercianți |
|---|---|---|
| Formularul 1099-DA | Raportarea veniturilor brute pentru vânzările de active digitale intermediate a început din 2025; raportarea de bază se aplică anumitor titluri de valoare acoperite pentru vânzările de după 2025. | Un Formular 1099-DA din 2026 poate include o bază pentru unele loturi, dar nu și pentru altele. |
| Identificarea bazei de cost | Regulile de bază privind activele digitale funcționează acum pentru fiecare portofel în parte sau pentru fiecare cont în parte. Pentru vânzările de după 2025 într-un cont de broker custodial, instrucțiunile specifice lotului trebuie, în general, comunicate brokerului până la momentul tranzacției. | Vechea metodă de bază „universală” pe mai multe burse sau portofele nu mai este cadrul de lucru potrivit. |
| Selecție implicită a lotului | Dacă nu se face o identificare specifică adecvată, regula implicită tratează, în general, cele mai vechi unități achiziționate ale aceluiași activ din portofelul sau contul respectiv ca fiind vândute primele. | Setările software-ului și setările de selecție a lotului brokerului pot afecta câștigurile sau pierderile impozabile. |
| Regula brokerului DeFi | Regula din 2024 care ar fi impus raportarea brokerilor pentru anumiți furnizori de servicii financiare descentralizate a fost respinsă în temeiul Legii de revizuire a Congresului și revocată oficial de Trezorerie și IRS în 2025. | Multe activități DeFi fără scop custodial nu vor produce Formularul 1099-DA în temeiul acelei reguli revocate, dar contribuabilul trebuie în continuare să raporteze venitul, câștigul sau pierderea impozabile. |
| Mizare | Îndrumările IRS continuă să trateze recompensele din staking ca venit atunci când contribuabilul deține controlul și dreptul de proprietate asupra acestuia, iar IRS listează acum TC Memo. 2026-46 ca o decizie din 2026, considerând recompensele din staking de criptomonede drept venit. | Nu așteptați un formular de vânzare al brokerului înainte de a recunoaște veniturile din recompense. |
| Scutire de reținere a contribuției pentru rezervă | Notificarea 2025-33 privind prelungirea scutirii tranzitorii pentru brokeri privind reținerea la sursă suplimentară a vânzărilor de active digitale care au avut loc în 2026. | Aceasta este o scutire de obligațiile de reținere la sursă ale brokerilor; nu elimină datoria fiscală subiacentă a comerciantului. |
Sursa principală este centrul de active digitale al IRS , care rezumă introducerea treptată actuală a raportării brokerilor. Regulile detaliate pentru 2026 se află în Instrucțiunile pentru Formularul 1099-DA din 2026 .
Cea mai frecventă problemă practică este lipsa istoricului, nu legislația fiscală complicată. Dacă ați tranzacționat pe mai multe burse centralizate, ați folosit autocustodia, token-uri bridge, ați investit active, ați oferit lichiditate sau ați mutat active între conturi, descărcați acum înregistrările cât timp conturile și API-urile sunt încă accesibile.
Pentru fiecare portofel sau cont, păstrați suficiente informații pentru a reconstitui data și ora achiziției, cantitatea, valoarea achiziției, data și ora cesionării, veniturile sau valoarea primită, comisioanele de tranzacție și transferurile între propriile conturi. Un transfer între portofele pe care le dețineți nu este, în general, în sine o cesionare impozabilă, dar pierderea urmei transferului poate determina un broker ulterior să trateze activul primit ca neacoperit și să omită baza.
Întrebările frecvente privind tranzacțiile cu active digitale ale IRS impun în mod specific raportarea tranzacțiilor impozabile chiar și atunci când nu se primește niciun formular W-2, 1099 sau alt extras de cont. Acest lucru face ca propriul registru fiscal să fie sursa de rezervă a informațiilor de care aveți nevoie ori de câte ori un raport al bursei este incomplet.
Un trader de criptomonede poate genera sute de intrări în blockchain fără a genera sute de vânzări impozabile. Înainte de a calcula câștigurile, separați mișcările în categorii.
Notificarea 2024-57 oferă în prezent brokerilor o excepție de raportare pentru anumite categorii identificate, inclusiv wrapping-ul și unwrapping-ul, tranzacțiile cu furnizori de lichiditate, tranzacțiile de staking, împrumuturile de active digitale, vânzările short de active digitale și contractele cu principal noțional până la emiterea unor îndrumări suplimentare. Aceasta este o excepție de raportare a informațiilor pentru brokeri , nu o declarație că aceste tranzacții sunt scutite de taxe. IRS rezumă aceste excepții temporare pe pagina sa dedicată activelor digitale .
Pentru anul 2026 și ulterior, instrucțiunile IRS prevăd că brokerii trebuie să raporteze veniturile brute din vânzările de active digitale și trebuie să raporteze baza de date pentru activele digitale care sunt titluri de valoare acoperite. Cuvântul cheie este „ acoperit” .
Conform instrucțiunilor din Formularul 1099-DA din 2026, un activ digital este, în general, un titlu de valoare acoperit atunci când a fost achiziționat după 2025 într-un cont pentru care brokerul a furnizat servicii de custodie și a rămas în acel cont până când brokerul a efectuat cedarea. În schimb, un activ achiziționat înainte de 2026 sau transferat către broker este, în general, un titlu de valoare neacoperit în aceste scopuri.
Să presupunem că un trader cumpără 0,5 BTC pe o bursă de valori custodiale din SUA în februarie 2026 și îl păstrează acolo. Lotul respectiv poate îndeplini condițiile de securitate acoperită, astfel încât o vânzare ulterioară din 2026 poate fi raportată cu o bază. Același trader transferă, de asemenea, 0,4 BTC achiziționați cu ani în urmă dintr-un portofel de auto-custodie în acea bursă și îl vinde. BTC-ul transferat este, în general, neacoperit, astfel încât brokerul poate raporta încasările fără o bază raportată de IRS.
Traderul are nevoie în continuare de o bază pentru BTC-ul mai vechi pentru a calcula câștigul sau pierderea. O căsuță goală pentru bază nu face ca baza să fie zero și nu îl scutește pe contribuabil de obligația de a raporta corect tranzacția.
Extrasele de cont ale brokerilor pentru anul 2026 sunt, în general, furnizate după sfârșitul anului. Publicația IRS 1099 prevede că formularele 1099-B și 1099-DA trebuie, în general, depuse la destinatari până la data de 15 februarie a anului următor, sub rezerva ajustărilor pentru weekenduri și sărbători legale. Consultați Publicația 1099, Instrucțiuni generale pentru anumite declarații de informații .
Aceasta este una dintre cele mai importante schimbări operaționale pentru traderii activi. Regulile finale privind baza activelor digitale aplică o identificare specifică și o ordonare implicită în cadrul unui singur portofel sau cont, mai degrabă decât în toate deținerile de active de pretutindeni.
Pentru activele digitale dintr-un cont de broker custodial, Întrebările frecvente ale IRS precizează că, pentru cesionările efectuate după 31 decembrie 2025, puteți identifica în mod specific unitățile dacă îi comunicați brokerului, cel târziu la data și ora vânzării, cesionării sau transferului, ce unități sunt utilizate în baza identificatorilor acceptați de brokerul respectiv și dacă păstrați evidențe adecvate. O instrucțiune permanentă de selecție a lotului poate funcționa și dacă este implementată la timp de brokerul custodial și îndeplinește cerințele de identificare ale brokerului.
Dacă nu reușiți să faceți o identificare specifică adecvată, implicit devine, în general, FIFO în cadrul portofelului sau contului respectiv: primele unități achiziționate ale aceluiași activ digital din contul respectiv sunt tratate ca fiind eliminate primele. Regulile și exemplele actuale apar în Întrebările frecvente despre activele digitale ale IRS, în special în Întrebările frecvente 82-93 .
Contribuabilii care au folosit o metodă universală sau multi-wallet înainte de 2025 au avut o problemă de tranziție. Procedura Fiscală 2024-28 a creat o zonă sigură pentru alocarea bazei neutilizate către portofele sau conturi începând cu 1 ianuarie 2025. Până la sfârșitul anului 2026, înregistrările dumneavoastră ar trebui să reflecte deja cadrul respectiv, portofel cu portofel sau cont cu cont.
La sfârșitul anului 2024, Trezoreria și IRS au emis o regulă separată destinată anumitor participanți la finanțele descentralizate care furnizau în mod regulat servicii de efectuare a vânzărilor de active digitale. Congresul a dezaprobat ulterior această regulă în temeiul Legii de revizuire a Congresului, iar președintele a semnat rezoluția comună în aprilie 2025. Trezoreria și IRS au revocat oficial regula, intrând în vigoare la 11 iulie 2025.
Revocarea de către IRS prevede că regula nu are forță sau efect juridic. Documentul oficial este Buletinul Fiscal 2025-31, Revocarea TD 10021 .
Pentru un trader, rezultatul practic este că un intermediar DeFi fără custodie nu poate trimite un Formular 1099-DA în baza regulii revocate. Însă obligațiile federale privind impozitul pe venit depind în continuare de ceea ce s-a întâmplat din punct de vedere economic. Dacă ați schimbat un activ cu altul, ați primit venituri sau ați finalizat în alt mod o tranzacție impozabilă, absența unui formular de broker nu elimină obligația de raportare.
O altă greșeală de sfârșit de an este înregistrarea recompenselor din staking doar atunci când acestea sunt în cele din urmă vândute. Regulamentul IRS privind veniturile 2023-14 tratează, în general, recompensele din staking ca venit brut atunci când contribuabilul are stăpânire și control asupra recompenselor. Pagina actuală a IRS cu active digitale listează, de asemenea , Memo-ul TC 2026-46 ca o decizie memorandum a Curții Fiscale din 2026 care prevede că recompensele din staking pentru criptomonede sunt venituri.
Aceasta situație creează două niveluri fiscale separate într-o situație comună. În primul rând, valoarea recompensei poate fi un venit obișnuit atunci când devine impozabilă. Această sumă recunoscută contribuie, în general, la baza unităților primite. În al doilea rând, o vânzare ulterioară poate genera un câștig sau o pierdere de capital măsurată pe baza respectivă. Dacă platforma dvs. de staking nu oferă o declarație fiscală completă, păstrați evidența datelor recompenselor, a cantităților și a valorilor juste de piață utilizate.
Câștigurile mari realizate din criptomonede pot crea o problemă de subplată, chiar dacă declarația finală este pregătită corect. Impozitul federal pe venit se plătește pe măsură ce utilizezi. Publicația 505 a IRS din 2026 prevede că, în general, persoanele fizice pot avea nevoie de plăți de impozit estimat dacă se așteaptă să datoreze cel puțin 1.000 USD după reținerea la sursă și creditarea acestora, iar reținerea la sursă și creditarea lor vor fi mai mici decât suma de rezervă aplicabilă.
Comparația generală este cea mai mică dintre 90% din impozitul așteptat în declarația din 2026 sau 100% din impozitul afișat în declarația din 2025, cu reguli speciale pentru unii contribuabili cu venituri mai mari și alte categorii. Deoarece calculul se poate modifica în funcție de nivelul venitului și de momentul plății, utilizați Publicația 505 a IRS actuală pentru 2026, mai degrabă decât un procent generic de pe rețelele de socializare.
Acest lucru este important în special pentru traderii care au realizat un câștig mare la începutul anului, au avut rețineri salariale mici sau au obținut venituri substanțiale din mize sau din afaceri. Plata întregului sold odată cu randamentul nu poate evita întotdeauna o penalizare fiscală estimată.
Recoltarea pierderilor fiscale poate fi în continuare relevantă deoarece pierderile de capital compensează, în general, câștigurile de capital, iar pierderile nete de capital pentru persoanele fizice pot compensa, în general, alte venituri de până la 3.000 USD pe an (1.500 USD dacă sunt căsătoriți și depun declarații separat), pierderile neutilizate fiind reportate conform regulilor actuale. Materialele actuale din Anexa D și Publicația 550 descriu aceste limite.
Însă, recuperarea pierderilor de la sfârșitul anului nu înseamnă pur și simplu „vinde totul și răscumpără totul”. În primul rând, aveți nevoie de baza corectă la nivel de portofel și de perioada de deținere pentru unitățile vândute efectiv. În al doilea rând, regula privind vânzarea nereușită din secțiunea 1091 este o regulă pentru acțiuni sau valori mobiliare, iar instrucțiunile din Formularul 1099-DA din 2026 impun în mod specific raportarea vânzării nereușite pentru valorile mobiliare tokenizate care sunt acțiuni sau valori mobiliare în temeiul secțiunii 1091. Aceste instrucțiuni nu creează o regulă generală de vânzare nereușită pentru fiecare tip de activ digital.
Clasificarea poate conta. O acțiune tokenizată este diferită de o criptomonedă tipică deținută ca proprietate, iar legislația viitoare ar putea schimba domeniul de aplicare al tratamentului de tip „sale off-sale”. Traderii care intenționează să răscumpere imediat, în special în cazul valorilor mobiliare tokenizate sau al produselor legate economic, ar trebui să obțină sfaturi specifice activului, mai degrabă decât să aplice o regulă universală pentru criptomonede.
Legea privind investițiile în infrastructură și locurile de muncă a modificat secțiunea 6050I, astfel încât activele digitale au fost adăugate la definiția legală a numerarului pentru anumite reguli de raportare comercială sau de afaceri. Cu toate acestea, Anunțul IRS 2024-4 a oferit îndrumări tranzitorii care precizează că activele digitale nu trebuie luate în considerare la calcularea pragului de 10.000 USD din Formularul 8300 până când Trezoreria și IRS nu emit reglementări și proceduri de implementare pentru activele digitale.
Începând cu verificarea din 15 septembrie 2026 pentru acest articol, IRS continuă să publice Anunțul 2024-4 ca îndrumare tranzitorie relevantă. Întreprinderile trebuie în continuare să respecte regulile obișnuite ale Formularului 8300 pentru numerarul raportabil, altul decât activele digitale. Deoarece acest domeniu depinde de reglementări viitoare, oricine acceptă plăți criptografice mari într-o activitate comercială sau de afaceri ar trebui să verifice din nou materialele actuale ale Formularului 8300 al IRS înainte de a se baza pe regula de tranziție.
Începeți cu înregistrările, apoi treceți la calculele de impozite. Încercarea de a optimiza impozitele înainte de curățarea registrului poate duce la selecția greșită a lotului, transferuri duplicate sau baze de date lipsă.
Un dosar curat de sfârșit de an ar trebui să răspundă la cinci întrebări fără a fi nevoie de presupuneri. Puteți urmări fiecare transfer între portofelele pe care le dețineți? Puteți identifica data achiziției și baza fiecărei unități vândute? Veniturile raportate de broker se reconciliază cu propriul istoric al tranzacțiilor? Au fost separate veniturile din staking și alte recompense de tranzacțiile ulterioare? Și puteți explica de ce orice Formular 1099-DA nu are bază pentru o anumită tranzacție?
Dacă răspunsul este da la toate cele cinci întrebări, modificările de raportare din 2026 ar trebui să simplifice depunerea, nu să o facă mai confuză. Dacă nu, cel mai bun moment pentru a remedia lacunele este înainte de sfârșitul anului - cât timp accesul la bursă, înregistrările portofelului, ID-urile tranzacțiilor și setările brokerului sunt încă ușor de recuperat.
Concluzia: legislația fiscală nu a transformat brusc fiecare tranzacție cripto în ceva nou, dar infrastructura de raportare a criptomonedelor devine mult mai formală. Formularul 1099-DA aprofundează acum raportarea bazei de date, identificarea lotului este specifică portofelului sau contului, scutirea temporară de identificare din 2025 a trecut, iar DeFi rămâne un loc în care contribuabilii pot avea obligații fără a primi un formular de broker. Pentru traderii activi, înregistrările precise nu mai sunt doar utile în contabilitate; ele reprezintă puntea dintre ceea ce raportează brokerul dvs. către IRS și ceea ce trebuie să arate în cele din urmă declarația dvs. federală.
Folosește această listă de verificare a criptomonedelor pentru trimestrul 4 pentru a reechilibra alocările, a controla concentrarea, a revizui taxele și custodiile și a intra la sfârșitul anului cu un plan de risc disciplinat.
Aflați cum tokenizarea RWA conectează bonurile de trezorerie la finanțele blockchain, folosind BlackRock BUIDL pentru a explica proprietatea, custodia, accesul, randamentul și riscul.
Comparați fluxurile de date Chainlink și fluxurile de date cu Pyth Core și Pyth Pro, inclusiv actualizări push vs. pull, latență, securitate, costuri și modificări ale integrării din 2026.
Învață cum să identifici divergențele RSI bullish și bearish, să confirmi setările de inversare, să eviți semnalele false, să alegi setările RSI și să utilizezi o listă de verificare practică pentru tranzacționare.
O analiză verificată a celor mai puternice lansări de jocuri Web3 din trimestrul 4 al anului 2026, inclusiv Off The Grid, NIGHT CROWS W, Yakkamon și riscuri cheie pentru ecosistem.
Aflați cum hook-urile Uniswap v4 personalizează fondurile de lichiditate, de la comisioane dinamice la controale de acces, și comparați beneficiile practice, riscurile și cazurile de utilizare.
Inteligența artificială poate accelera dezvoltarea contractelor inteligente, dar codul generat necesită în continuare revizuire umană, testare, biblioteci securizate și audituri. Comparați oportunitățile și riscurile reale.
Compară agregatoarele de știri cripto și platformele de cercetare de top pentru tranzacționare profesională, inclusiv CryptoPanic, Kaito, Messari, Glassnode, Nansen, Arkham și Coin Metrics.
Bitcoin are o ofertă fixă, dar asta nu îl face o acoperire perfectă împotriva inflației. Vedeți când BTC ar putea ajuta, când ar putea eșua și cum să testați teza.
O analiză bazată pe cercetare a cinci token-uri de Nivel 2 care ar putea fi subevaluate în 2026, concentrându-se pe utilitatea token-urilor, captarea valorii, deblocarea riscului și catalizatorii activi.
