В декабре вы открываете свой налоговый центр на бирже и видите нечто незнакомое: в одной сделке указаны выручка и себестоимость, в другой – выручка, но не себестоимость, в вашем кошельке для самостоятельного хранения вообще нет налоговой формы, а ваши вознаграждения за стейкинг находятся в отдельном экспорте. Возникает соблазн предположить, что формы брокера всё уладят. Однако, с приближением конца 2026 года, это предположение становится всё более рискованным.
Самое значительное изменение заключается в том, что отчетность по форме 1099-DA становится более полной, но все еще недостаточно полной, чтобы заменить ваши собственные записи. Брокеры начали сообщать о валовой выручке от продаж цифровых активов, подпадающих под действие закона, начиная со сделок, совершенных 1 января 2025 года. Для сделок 2026 года брокеры также должны сообщать информацию о себестоимости определенных цифровых активов, которые квалифицируются как ценные бумаги, подпадающие под действие закона. Активы, приобретенные до 2026 года, активы, переданные брокеру, и некоторые сделки вне рамок отчетности депозитарного брокера могут по-прежнему поступать с отсутствующей или неотчетной информацией о себестоимости. Поэтому трейдерам необходимо сверять выписки брокера с записями на уровне кошелька перед подачей отчетности.
В данной статье рассматриваются федеральные налоговые правила США, действующие по состоянию на 15 сентября 2026 года. Налогообложение на уровне штатов и местных органов власти может отличаться, и окончательные инструкции по подаче налоговой декларации за 2026 год могут быть обновлены до начала налогового сезона 2027 года.
| Проблема | Что изменилось сейчас? | Что это значит для трейдеров |
|---|---|---|
| Форма 1099-DA | Отчетность по валовой выручке от продаж цифровых активов через брокеров началась с 2025 года; отчетность по базовой стоимости применяется к определенным ценным бумагам, по которым осуществляется торговля, при продажах после 2025 года. | В форме 1099-DA за 2026 год может быть указана стоимость одних участков, но не других. |
| Определение себестоимости | Правила расчета стоимости цифровых активов теперь применяются к каждому кошельку отдельно или к каждому счету отдельно. Для продаж, совершенных после 2025 года на счете брокера-кастодиала, инструкции по конкретному лоту, как правило, должны быть переданы брокеру к моменту совершения сделки. | Ваш старый «универсальный» базисный метод, применяемый к нескольким биржам или кошелькам, больше не является подходящим подходом. |
| Выбор партии по умолчанию | Если адекватная конкретная идентификация не произведена, правило по умолчанию, как правило, рассматривает наиболее ранние приобретенные единицы того же актива в этом кошельке или на этом счете как реализованные в первую очередь. | Настройки программного обеспечения и параметры выбора лотов брокером могут влиять на налогооблагаемую прибыль или убыток. |
| Правила работы DeFi-брокеров | Правило 2024 года, которое обязывало бы брокеров отчитываться перед некоторыми поставщиками услуг в сфере децентрализованных финансов, было отклонено в соответствии с Законом о парламентском надзоре и официально отменено Министерством финансов и Налоговым управлением в 2025 году. | В соответствии с отмененным правилом, многие виды деятельности в сфере DeFi, не связанные с хранением средств, не будут приводить к заполнению формы 1099-DA, однако налогоплательщик все равно обязан сообщать о налогооблагаемом доходе, прибыли или убытке. |
| Стейкинг | В рекомендациях IRS вознаграждения за стейкинг по-прежнему рассматриваются как доход, если налогоплательщик обладает правом собственности и контроля, и теперь IRS указывает в меморандуме TC Memo. 2026-46 решение от 2026 года, согласно которому вознаграждения за стейкинг криптовалюты являются доходом. | Не ждите получения формы для брокерских продаж, прежде чем учитывать доход от вознаграждения. |
| Резервное удержание | Уведомление 2025-33 о продлении переходного периода для брокеров в отношении резервного удержания налога на продажи цифровых активов, осуществляемые в 2026 году. | Это освобождает брокеров от удержания налогов; это не снимает с трейдера основную налоговую ответственность. |
Основной источник информации — это портал IRS по цифровым активам , в котором обобщены текущие этапы внедрения отчетности для брокеров. Подробные правила на 2026 год содержатся в Инструкции к форме 1099-DA на 2026 год .
Наиболее распространенная практическая проблема — отсутствие истории транзакций, а не сложность налогового законодательства. Если вы торговали на нескольких централизованных биржах, использовали самостоятельный депозитарий, объединяли токены, размещали активы в стейкинге, предоставляли ликвидность или перемещали активы между счетами, загрузите свои записи сейчас, пока счета и API еще доступны.
Для каждого кошелька или счета сохраняйте достаточно информации, чтобы восстановить дату и время приобретения, количество, стоимость приобретения, дату и время реализации, полученную выручку или стоимость, комиссионные сборы и переводы между вашими собственными счетами. Перевод между принадлежащими вам кошельками, как правило, сам по себе не является налогооблагаемой реализацией, но потеря следа перевода может привести к тому, что последующий брокер будет рассматривать поступающий актив как не облагаемый налогом и не укажет его балансовую стоимость.
В разделе часто задаваемых вопросов IRS о транзакциях с цифровыми активами прямо указано, что необходимо сообщать о налогооблагаемых транзакциях, даже если не получены формы W-2, 1099 или другие уведомления о получателе платежа. Это делает вашу собственную бухгалтерскую книгу резервным источником достоверной информации в случае неполного отчета об обмене.
Криптотрейдер может создать сотни записей в блокчейне, не совершая при этом сотен облагаемых налогом продаж. Перед расчетом прибыли разделите движения по категориям.
В настоящее время уведомление 2024-57 предоставляет брокерам исключение из требований к отчетности по определенным категориям, включая операции по «упаковке» и «распаковке», сделки с поставщиками ликвидности, сделки по стейкингу, кредитование цифровыми активами, короткие продажи цифровых активов и контракты с номинальной основной суммой, до тех пор, пока не будут выпущены дополнительные разъяснения. Это исключение для брокеров, касающееся предоставления информации , а не заявление о том, что эти операции освобождены от налогов. Налоговая служба США (IRS) приводит краткое описание этих временных исключений на своей странице, посвященной цифровым активам .
Согласно инструкциям Налогового управления США (IRS), начиная с 2026 года, брокеры должны сообщать о валовых поступлениях от продажи цифровых активов и о балансовой стоимости цифровых активов, являющихся ценными бумагами, подпадающими под действие налогового законодательства. Ключевое слово здесь — « подпадающие под действие налогового законодательства ».
Согласно инструкциям к форме 1099-DA за 2026 год, цифровой актив, как правило, считается ценной бумагой, подпадающей под действие закона, если он был приобретен после 2025 года на счете, для которого брокер предоставлял услуги хранения, и оставался на этом счете до момента реализации брокером. Напротив, актив, приобретенный до 2026 года или переданный брокеру, как правило, не является ценной бумагой, подпадающей под действие закона, для этих целей.
Предположим, трейдер покупает 0,5 BTC на американской депозитарной бирже в феврале 2026 года и хранит их там. Эта партия может соответствовать условиям для ценных бумаг, находящихся под защитой, поэтому последующая продажа в 2026 году может быть отражена с указанием налоговой базы. Тот же трейдер также переводит 0,4 BTC, приобретенные несколькими годами ранее из собственного кошелька, на эту биржу и продает их. Переведенные BTC, как правило, не подпадают под действие правил, регулирующих операции с ценными бумагами, поэтому брокер может отчитываться о выручке без указания налоговой базы в налоговой декларации.
Трейдеру по-прежнему необходимо указать базис для более старых биткоинов, чтобы рассчитать прибыль или убыток. Пустое поле для указания базиса не обнуляет его и не освобождает налогоплательщика от обязанности правильно отразить сделку в отчетности.
Брокерские отчеты за 2026 год, как правило, предоставляются после окончания года. В публикации IRS 1099 указано, что формы 1099-B и 1099-DA, как правило, должны быть предоставлены получателям до 15 февраля следующего года, с учетом корректировок в выходные дни и праздничные дни. См. публикацию 1099, Общие инструкции по подаче некоторых информационных отчетов .
Это одно из важнейших операционных изменений для активных трейдеров. Окончательные правила для цифровых активов предусматривают специфическую идентификацию и порядок по умолчанию в рамках одного кошелька или счета, а не для всех активов повсюду.
В разделе часто задаваемых вопросов IRS (Налогового управления США) указано, что для цифровых активов, находящихся на депозитарном счете брокера, при отчуждении после 31 декабря 2025 года вы можете указать конкретные единицы, если не позднее даты и времени продажи, отчуждения или передачи сообщите брокеру, какие единицы используются с использованием идентификаторов, принятых этим брокером, и будете вести надлежащую документацию. Также может быть использована постоянная инструкция по выбору лота, если она своевременно предоставлена депозитарному брокеру и соответствует требованиям брокера к идентификации.
Если не будет обеспечена надлежащая конкретная идентификация, по умолчанию в рамках данного кошелька или счета будет применяться принцип FIFO (первым поступил — первым реализован): в первую очередь будут реализованы самые ранние приобретенные единицы одного и того же цифрового актива на этом счете. Текущие правила и примеры приведены в разделе часто задаваемых вопросов (FAQ) IRS по цифровым активам, особенно в разделах 82–93 .
Налогоплательщики, которые использовали универсальный или многоканальный метод учета до 2025 года, столкнулись с проблемой перехода. Процедура Revenue Procedure 2024-28 создала «безопасную гавань» для распределения неиспользованной базы по кошелькам или счетам по состоянию на 1 января 2025 года. К концу 2026 года ваши записи уже должны отражать эту структуру учета по каждому кошельку или счету.
В конце 2024 года Министерство финансов и Налоговое управление США выпустили отдельное правило, направленное против некоторых участников децентрализованных финансовых систем, которые регулярно предоставляли услуги по осуществлению продаж цифровых активов. Позже Конгресс отклонил это правило в соответствии с Законом о пересмотре решений Конгресса, и президент подписал совместную резолюцию в апреле 2025 года. Министерство финансов и Налоговое управление США официально отменили это правило, вступив в силу 11 июля 2025 года.
В решении Налогового управления США об отмене правила говорится, что оно не имеет юридической силы. Официальный документ содержится в Бюллетене Налогового управления США 2025-31, «Отмена правила TD 10021» .
Для трейдера практическим результатом является то, что некастодиальный DeFi-интерфейс может не отправлять форму 1099-DA в соответствии с отмененным правилом. Однако обязательства по уплате федерального подоходного налога по-прежнему зависят от экономических обстоятельств. Если вы обменяли один актив на другой, получили доход или иным образом совершили налогооблагаемую транзакцию, отсутствие брокерской формы не снимает требования об отчетности.
Ещё одна ошибка в конце года — это учет вознаграждений за стейкинг только тогда, когда они в конечном итоге продаются. Постановление Налогового суда США 2023-14, как правило, рассматривает вознаграждения за стейкинг как валовой доход, когда налогоплательщик имеет контроль над этими вознаграждениями. На текущей странице Налогового суда США, посвященной цифровым активам, также указано, что меморандум Налогового суда 2026-46 от 2026 года подтверждает, что вознаграждения за стейкинг криптовалюты являются доходом.
В типичной ситуации это создает два отдельных налоговых уровня. Во-первых, стоимость вознаграждения может быть обычным доходом, когда она становится налогооблагаемой. Эта признанная сумма, как правило, учитывается при расчете базовой стоимости полученных единиц. Во-вторых, последующая продажа может привести к приросту или убытку капитала, измеряемому на основе этой базовой стоимости. Если ваша платформа для стейкинга не предоставляет полную налоговую отчетность, храните записи о датах получения вознаграждения, его количестве и использованной рыночной стоимости.
Крупные реализованные прибыли от криптовалюты могут создать проблему недоплаты налогов, даже если ваша окончательная налоговая декларация составлена правильно. Федеральный подоходный налог уплачивается по мере поступления средств. В публикации IRS 505 за 2026 год говорится, что физическим лицам, как правило, может потребоваться внесение авансовых налоговых платежей, если они ожидают, что после удержаний и налоговых вычетов сумма задолженности составит не менее 1000 долларов, а сумма удержаний и налоговых вычетов будет меньше установленной суммы, обеспечивающей защиту от налогообложения.
Обычно для сравнения используется меньшая из двух величин: 90% от ожидаемого налога в декларации за 2026 год или 100% от налога, указанного в декларации за 2025 год. Для некоторых налогоплательщиков с высоким доходом и других категорий действуют особые правила. Поскольку расчет может меняться в зависимости от уровня дохода и времени подачи декларации, используйте текущую публикацию IRS 505 за 2026 год, а не общие проценты из социальных сетей.
Это особенно важно для трейдеров, получивших крупную прибыль в начале года, имевших незначительные отчисления из заработной платы или получавших существенный доход от стейкинга или бизнеса. Оплата всей суммы вместе с доходом не всегда позволяет избежать штрафа за неуплату авансового налога.
Использование убытков для целей налогообложения по-прежнему актуально, поскольку убытки от продажи активов, как правило, компенсируют прирост капитала, а чистые убытки от продажи активов для физических лиц обычно могут компенсировать до 3000 долларов США другого дохода в год (1500 долларов США, если супруги подают декларацию раздельно), при этом неиспользованные убытки переносятся на будущие периоды в соответствии с действующими правилами. Текущие материалы Приложения D и Публикации 550 описывают эти ограничения.
Однако фиксация убытков в конце года — это не просто «продать все и выкупить обратно». Во-первых, вам необходимы правильные базисные показатели на уровне кошелька и период владения для фактически проданных единиц. Во-вторых, правило о фиктивных продажах в разделе 1091 относится к акциям или ценным бумагам, и инструкции к форме 1099-DA за 2026 год конкретно требуют отчетности о фиктивных продажах для токенизированных ценных бумаг, которые являются акциями или ценными бумагами в соответствии с разделом 1091. Эти инструкции не создают общее правило о фиктивных продажах для каждого типа цифровых активов.
Классификация может иметь значение. Токенизированные акции отличаются от обычной криптовалюты, хранящейся в качестве имущества, и будущее законодательство может изменить сферу применения процедуры «фиктивной продажи». Трейдерам, планирующим немедленный обратный выкуп, особенно токенизированных ценных бумаг или экономически связанных продуктов, следует получить консультацию, специфичную для данного актива, а не применять универсальное правило для всех криптовалют.
Закон об инвестициях в инфраструктуру и создании рабочих мест внес поправки в раздел 6050I, добавив цифровые активы в законодательное определение наличных денег для определенных правил отчетности по торговым или коммерческим операциям. Однако в объявлении IRS 2024-4 содержится переходное указание о том, что цифровые активы не обязательно учитывать при расчете порога в 10 000 долларов США для формы 8300 до тех пор, пока Министерство финансов и IRS не издадут соответствующие правила и процедуры для цифровых активов.
По состоянию на 15 сентября 2026 года (проверка для данной статьи), Налоговое управление США (IRS) продолжает публиковать Объявление 2024-4 в качестве соответствующих переходных рекомендаций. Предприятия по-прежнему должны соблюдать обычные правила заполнения формы 8300 для декларируемых денежных средств, за исключением цифровых активов. Поскольку эта область зависит от будущих правил, любой, кто принимает крупные криптовалютные платежи в рамках торговой или предпринимательской деятельности, должен перепроверить текущие материалы формы 8300 IRS, прежде чем полагаться на переходные правила.
Начните с ведения учета, а затем переходите к расчетам налогов. Попытка оптимизировать налоги до приведения в порядок бухгалтерских книг может привести к неправильному выбору участков, дублированию переводов или отсутствию данных о налоговой базе.
Чистый финансовый отчет за конец года должен отвечать на пять вопросов без догадок. Можете ли вы отследить каждый перевод между принадлежащими вам кошельками? Можете ли вы определить дату приобретения и базовую стоимость каждой проданной единицы? Соответствуют ли ваши доходы, указанные брокером, вашей собственной торговой истории? Были ли доходы от стейкинга и других вознаграждений отделены от последующих продаж? И можете ли вы объяснить, почему в какой-либо форме 1099-DA отсутствует обоснование для конкретной транзакции?
Если на все пять вопросов вы ответили утвердительно, то изменения в отчетности за 2026 год должны упростить процесс подачи документов, а не усложнить его. В противном случае, лучше всего устранить пробелы до конца года — пока доступ к биржам, записи о кошельках, идентификаторы транзакций и настройки брокера еще легко доступны.
В итоге: налоговое законодательство не превратило внезапно каждую криптовалютную транзакцию во что-то новое, но инфраструктура отчетности по криптовалютам становится гораздо более формальной. Форма 1099-DA теперь более детально охватывает базовую отчетность, идентификация лота привязана к кошельку или счету, временное послабление в идентификации за 2025 год отменено, а DeFi остается местом, где у налогоплательщиков могут быть обязательства без получения брокерской формы. Для активных трейдеров точные записи больше не являются просто полезным бухгалтерским учетом; они являются связующим звеном между тем, что ваш брокер сообщает в IRS, и тем, что в конечном итоге должна показать ваша федеральная налоговая декларация.
Используйте этот контрольный список по криптовалютам на 4-й квартал, чтобы перебалансировать распределение активов, контролировать концентрацию, пересмотреть налоговое законодательство и хранение активов, а также войти в конец года с дисциплинированным планом управления рисками.
Узнайте, как токенизация RWA связывает казначейские векселя с блокчейн-финансами, используя BlackRock BUIDL для объяснения вопросов владения, хранения, доступа, доходности и риска.
Сравните потоки данных и каналы передачи данных Chainlink с Python Core и Python Pro, включая обновления по протоколу push и pull, задержку, безопасность, стоимость и изменения в интеграции в 2026 году.
Узнайте, как определять бычью и медвежью дивергенцию RSI, подтверждать разворотные сигналы, избегать ложных сигналов, выбирать настройки RSI и использовать практический торговый контрольный список.
Проверенный на достоверность обзор самых успешных запусков веб-игр в четвертом квартале 2026 года, включая Off The Grid, NIGHT CROWS W, Yakkamon, а также ключевых рисков для экосистемы.
Узнайте, как хуки Uniswap v4 настраивают пулы ликвидности, от динамических комиссий до контроля доступа, и сравните практические преимущества, риски и варианты использования.
Искусственный интеллект может ускорить разработку смарт-контрактов, но сгенерированный код по-прежнему нуждается в проверке человеком, тестировании, защищенных библиотеках и аудите. Сравните реальные возможности и риски.
Сравните ведущие агрегаторы новостей о криптовалютах и исследовательские платформы для профессиональной торговли, включая CryptoPanic, Kaito, Messari, Glassnode, Nansen, Arkham и Coin Metrics.
Bitcoin has fixed supply, but that does not make it a perfect inflation hedge. See when BTC may help, when it may fail, and how to test the thesis.
Анализ пяти токенов второго уровня, которые могут быть недооценены в 2026 году, основанный на исследованиях, с акцентом на полезность токенов, извлечение выгоды, риски разблокировки и реальные катализаторы.
