Em dezembro, você abre o centro de impostos da sua corretora e se depara com algo incomum: uma venda mostra o valor recebido e o custo de aquisição, outra mostra o valor recebido, mas sem o custo de aquisição, sua carteira de autocustódia não possui nenhum formulário de imposto e suas recompensas de staking estão em uma exportação separada. A tentação é presumir que os formulários da corretora resolverão tudo. Com a chegada do final de 2026, essa suposição se torna cada vez mais arriscada.
A principal mudança é que o formulário 1099-DA está se tornando mais completo, mas ainda não o suficiente para substituir seus próprios registros. As corretoras começaram a informar a receita bruta das vendas de ativos digitais abrangidos a partir das transações de 1º de janeiro de 2025. Para as transações de 2026, as corretoras também devem informar o custo de aquisição de determinados ativos digitais que se qualificam como títulos abrangidos. Ativos adquiridos antes de 2026, ativos transferidos para uma corretora e algumas transações fora do âmbito da custódia da corretora ainda podem apresentar custo de aquisição ausente ou não informado. Portanto, os investidores precisam conciliar os extratos da corretora com os registros de suas carteiras antes de enviar o formulário.
Este artigo se concentra nas regras tributárias federais dos EUA, verificadas até 15 de setembro de 2026. O tratamento tributário estadual e local pode ser diferente, e as instruções finais para a declaração de imposto de renda de 2026 ainda podem ser atualizadas antes da temporada de declaração de 2027.
| Emitir | O que mudou agora? | O que isso significa para os traders |
|---|---|---|
| Formulário 1099-DA | A divulgação da receita bruta para vendas de ativos digitais intermediadas começou a partir de 2025; a divulgação do valor de mercado se aplica a determinados títulos abrangidos para vendas após 2025. | O formulário 1099-DA de 2026 pode incluir o custo de aquisição para alguns lotes, mas não para outros. |
| Identificação da base de custos | As regras de base para ativos digitais agora funcionam carteira por carteira ou conta por conta. Para vendas após 2025 em uma conta de corretora custodiante, as instruções específicas de lote geralmente devem ser comunicadas à corretora até o momento da transação. | Seu antigo método de base “universal” para várias corretoras ou carteiras não é mais a estrutura adequada a ser usada. |
| Seleção de lote padrão | Caso não seja feita uma identificação específica adequada, a regra padrão geralmente considera como alienadas as primeiras unidades adquiridas do mesmo ativo naquela carteira ou conta. | As configurações do software e as configurações de seleção de lotes da corretora podem afetar o ganho ou a perda tributável. |
| regra do corretor DeFi | A regra de 2024 que teria imposto a obrigatoriedade de relatórios de corretoras a certos provedores de front-end de finanças descentralizadas foi reprovada pela Lei de Revisão do Congresso e formalmente revogada pelo Tesouro e pelo IRS em 2025. | Muitas atividades DeFi não custodiadas não gerarão o Formulário 1099-DA sob essa regra revogada, mas o contribuinte ainda deve declarar a renda tributável, ganho ou perda. |
| Apostas | As diretrizes do IRS continuam a tratar as recompensas de staking como renda quando o contribuinte tem domínio e controle, e o IRS agora lista o Memorando TC 2026-46 como uma decisão de 2026 que considera as recompensas de staking de criptomoedas como renda. | Não espere receber o formulário de venda do corretor antes de reconhecer a sua comissão. |
| alívio de retenção de backup | O Aviso 2025-33 estendeu o alívio transitório para corretoras em relação à retenção na fonte sobre vendas de ativos digitais ocorridas em 2026. | Isso representa um alívio para as obrigações de retenção na fonte das corretoras; não elimina a obrigação tributária subjacente do investidor. |
A principal fonte é o centro de ativos digitais do IRS , que resume a implementação gradual atual da declaração de corretoras. As regras detalhadas para 2026 estão nas Instruções para o Formulário 1099-DA de 2026 .
O problema prático mais comum é a falta de histórico, e não a complexidade da legislação tributária. Se você negociou em várias corretoras centralizadas, utilizou custódia própria, fez pontes com tokens, aplicou ativos em staking, forneceu liquidez ou movimentou ativos entre contas, baixe seus registros agora enquanto as contas e APIs ainda estão acessíveis.
Para cada carteira ou conta, preserve informações suficientes para reconstruir a data e hora de aquisição, a quantidade, o valor de aquisição, a data e hora de alienação, os rendimentos ou valor recebido, as taxas de transação e as transferências entre suas próprias contas. Uma transferência entre carteiras que você possui geralmente não é considerada uma alienação tributável, mas a perda do histórico da transferência pode fazer com que uma corretora posterior trate o ativo recebido como não coberto e omita o custo de aquisição.
As perguntas frequentes (FAQs) do IRS sobre transações com ativos digitais exigem especificamente a declaração de transações tributáveis mesmo quando nenhum formulário W-2, 1099 ou outro comprovante de pagamento for recebido. Isso faz com que seu próprio registro contábil seja a fonte de referência sempre que um relatório de transação estiver incompleto.
Um trader de criptomoedas pode gerar centenas de registros na blockchain sem gerar centenas de vendas tributáveis. Antes de calcular os ganhos, separe as movimentações em categorias.
O Aviso 2024-57 concede atualmente às corretoras uma exceção de reporte para certas categorias identificadas, incluindo operações de "wrapping" e "unwrapping", transações com provedores de liquidez, transações de staking, empréstimos de ativos digitais, vendas a descoberto de ativos digitais e contratos de principal nocional, até que novas orientações sejam emitidas. Trata-se de uma exceção de reporte de informações para corretoras , e não uma declaração de que essas transações são isentas de impostos. O IRS resume essas exceções temporárias em sua página sobre ativos digitais .
A partir de 2026, as instruções do IRS (Receita Federal dos EUA) determinam que as corretoras devem informar a receita bruta das vendas de ativos digitais e o custo de aquisição dos ativos digitais que sejam considerados títulos regulamentados. A palavra-chave é " regulamentados" .
De acordo com as instruções do Formulário 1099-DA de 2026, um ativo digital é geralmente considerado um título abrangido quando adquirido após 2025 em uma conta na qual a corretora prestava serviços de custódia e permaneceu nessa conta até que a corretora efetuasse a alienação. Por outro lado, um ativo adquirido antes de 2026 ou transferido para a corretora é geralmente considerado um título não abrangido para esses fins.
Suponha que um investidor compre 0,5 BTC em uma corretora de custódia dos EUA em fevereiro de 2026 e o mantenha lá. Esse lote pode atender às condições de título coberto, portanto, uma venda posterior em 2026 pode ser declarada com base no custo de aquisição. O mesmo investidor também transfere 0,4 BTC, comprados anos antes de uma carteira de autocustódia, para essa corretora e os vende. O BTC transferido geralmente não é coberto, portanto, a corretora pode declarar os rendimentos sem o custo de aquisição declarado ao IRS.
O investidor ainda precisa do custo de aquisição do BTC antigo para calcular o ganho ou a perda. Um campo de custo de aquisição em branco não zera o custo de aquisição e não isenta o contribuinte de declarar a transação corretamente.
Os extratos de corretoras para 2026 geralmente são fornecidos após o término do ano fiscal. A Publicação 1099 do IRS (Receita Federal dos EUA) estabelece que os formulários 1099-B e 1099-DA devem ser entregues aos destinatários até 15 de fevereiro do ano seguinte, sujeitos a ajustes referentes a fins de semana e feriados. Consulte a Publicação 1099, Instruções Gerais para Determinadas Declarações de Informações .
Esta é uma das mudanças operacionais mais importantes para traders ativos. As regras finais da base de ativos digitais aplicam identificação específica e ordenação padrão dentro de uma única carteira ou conta, em vez de em todas as participações em qualquer lugar.
Para ativos digitais em uma conta de custódia de corretora, as perguntas frequentes do IRS (Receita Federal dos EUA) indicam que, para alienações após 31 de dezembro de 2025, você pode identificar especificamente as unidades se informar à corretora, o mais tardar na data e hora da venda, alienação ou transferência, quais unidades estão sendo usadas sob identificadores aceitos por essa corretora, e se mantiver registros adequados. Uma instrução permanente de seleção de lotes também pode funcionar se estiver em vigor junto à corretora de custódia em tempo hábil e atender aos requisitos de identificação da corretora.
Caso você não forneça uma identificação específica adequada, o padrão geralmente passa a ser FIFO (primeiro a entrar, primeiro a sair) dentro dessa carteira ou conta: as primeiras unidades do mesmo ativo digital adquiridas nessa conta são consideradas como tendo sido alienadas primeiro. As regras e exemplos atuais constam nas FAQs (Perguntas Frequentes) sobre ativos digitais do IRS (Receita Federal dos EUA), especialmente as FAQs 82 a 93 .
Os contribuintes que utilizavam um método universal ou com múltiplas carteiras antes de 2025 enfrentaram um problema de transição. O Procedimento de Receita 2024-28 criou uma exceção para a alocação da base não utilizada a carteiras ou contas a partir de 1º de janeiro de 2025. Até o final de 2026, seus registros já deverão refletir essa estrutura de alocação por carteira ou conta.
No final de 2024, o Departamento do Tesouro e o IRS (Serviço de Receita Federal dos EUA) emitiram uma norma separada direcionada a certos participantes de finanças descentralizadas que prestavam serviços regularmente para a venda de ativos digitais. Posteriormente, o Congresso rejeitou essa norma por meio da Lei de Revisão do Congresso, e o Presidente assinou a resolução conjunta em abril de 2025. O Departamento do Tesouro e o IRS revogaram formalmente a norma, com vigência a partir de 11 de julho de 2025.
A revogação do IRS afirma que a regra não tem força ou efeito legal. O registro oficial é o Boletim de Receita Interna 2025-31, Revogação da TD 10021 .
Para um investidor, o resultado prático é que uma plataforma DeFi não custodial pode não enviar o Formulário 1099-DA sob a regra revogada. Mas as obrigações de imposto de renda federal ainda dependem do que aconteceu economicamente. Se você trocou um ativo por outro, recebeu renda ou concluiu alguma outra transação tributável, a ausência de um formulário da corretora não elimina a obrigação de declarar.
Outro erro comum no final do ano fiscal é registrar as recompensas de staking somente quando elas são efetivamente vendidas. A Instrução Normativa 2023-14 do IRS (Receita Federal dos EUA) geralmente considera as recompensas de staking como renda bruta quando o contribuinte tem domínio e controle sobre elas. A página atual do IRS sobre ativos digitais também lista o Memorando TC 2026-46 como uma decisão do Tribunal Tributário de 2026, que afirma que as recompensas de staking de criptomoedas são consideradas renda.
Isso cria duas camadas de tributação distintas em uma situação comum. Primeiro, o valor da recompensa pode ser considerado renda ordinária quando se tornar tributável. Esse valor reconhecido geralmente contribui para o custo de aquisição das unidades recebidas. Segundo, uma venda posterior pode gerar um ganho ou perda de capital calculado a partir desse custo de aquisição. Se a sua plataforma de staking não fornecer uma declaração de imposto completa, mantenha registros das datas de recebimento das recompensas, das quantidades e dos valores justos de mercado utilizados.
Grandes ganhos com criptomoedas podem gerar problemas de pagamento insuficiente, mesmo que sua declaração final esteja correta. O imposto de renda federal é pago à medida que se ganha. A Publicação 505 de 2026 do IRS (Receita Federal dos EUA) afirma que, em geral, os indivíduos podem precisar fazer pagamentos de imposto estimado se esperarem dever pelo menos US$ 1.000 após a retenção na fonte e os créditos, e se o valor retido na fonte e os créditos forem inferiores ao limite de isenção aplicável.
A comparação geral é feita considerando o menor valor entre 90% do imposto esperado na declaração de 2026 ou 100% do imposto declarado na declaração de 2025, com regras específicas para alguns contribuintes de renda mais alta e outras categorias. Como o cálculo pode variar de acordo com o nível de renda e o momento da declaração, utilize a publicação 505 do IRS (Receita Federal dos EUA) referente a 2026, em vez de uma porcentagem genérica encontrada em redes sociais.
Isso é particularmente importante para investidores que obtiveram um grande lucro no início do ano, tiveram pouca retenção de imposto de renda ou receberam rendimentos substanciais de investimentos ou negócios. Pagar o saldo total com o reembolso nem sempre evita a penalidade por imposto estimado.
A compensação de perdas fiscais ainda pode ser relevante, pois as perdas de capital geralmente compensam os ganhos de capital, e as perdas líquidas de capital para pessoas físicas geralmente podem compensar até US$ 3.000 de outras rendas por ano (US$ 1.500 se casado(a) declarando separadamente), com perdas não utilizadas sendo transferidas para os anos seguintes, de acordo com as regras atuais. O Anexo D e a Publicação 550 descrevem esses limites.
Mas a estratégia de aproveitamento de perdas no final do ano não se resume a "vender tudo e recomprar tudo". Primeiro, é necessário ter o preço de custo e o período de detenção corretos para as unidades efetivamente vendidas. Segundo, a regra de venda fictícia (wash-sale) da seção 1091 se aplica a ações ou títulos mobiliários, e as instruções do Formulário 1099-DA de 2026 exigem especificamente a declaração de venda fictícia para títulos tokenizados que sejam ações ou títulos mobiliários de acordo com a seção 1091. Essas instruções não criam uma regra geral de venda fictícia para todos os tipos de ativos digitais.
A classificação pode ser importante. Uma ação tokenizada é diferente de uma criptomoeda típica mantida como propriedade, e a legislação futura pode alterar o escopo do tratamento de venda fictícia. Investidores que planejam recompras imediatas, especialmente em títulos tokenizados ou produtos economicamente vinculados, devem buscar aconselhamento específico para o ativo, em vez de aplicar uma regra genérica para criptomoedas.
A Lei de Investimento em Infraestrutura e Empregos (Infrastructure Investment and Jobs Act) alterou a seção 6050I para que os ativos digitais fossem adicionados à definição legal de dinheiro para fins de determinadas regras de declaração de atividades comerciais. No entanto, o Anúncio 2024-4 do IRS (Serviço da Receita Federal dos EUA) forneceu orientações transitórias, afirmando que os ativos digitais não precisam ser contabilizados para o limite de US$ 10.000 do Formulário 8300 até que o Tesouro e o IRS publiquem regulamentos e procedimentos de implementação para ativos digitais.
Até a data de verificação deste artigo, 15 de setembro de 2026, o IRS continua a publicar o Anúncio 2024-4 como a orientação transitória relevante. As empresas ainda devem seguir as regras normais do Formulário 8300 para dinheiro em espécie declarável, exceto ativos digitais. Como essa área depende de regulamentações futuras, qualquer pessoa que aceite grandes pagamentos em criptomoedas em uma transação comercial deve verificar novamente os materiais atuais do Formulário 8300 do IRS antes de se basear na regra transitória.
Comece pelos registros contábeis e, em seguida, passe para os cálculos de impostos. Tentar otimizar os impostos antes de organizar o livro-razão pode levar à seleção incorreta de lotes, transferências duplicadas ou falta de base de custo.
Um arquivo de fim de ano impecável deve responder a cinco perguntas sem margem para dúvidas. Você consegue rastrear todas as transferências entre suas carteiras? Consegue identificar a data de aquisição e o custo de aquisição de cada unidade vendida? Os rendimentos declarados pela sua corretora correspondem ao seu histórico de negociações? Os rendimentos de staking e outras recompensas foram separados das alienações posteriores? E você consegue explicar por que algum Formulário 1099-DA não possui custo de aquisição para uma transação específica?
Se a resposta for sim para todas as cinco perguntas, as alterações nos relatórios de 2026 devem facilitar o preenchimento, em vez de torná-lo mais confuso. Caso contrário, o melhor momento para corrigir as lacunas é antes do final do ano, enquanto o acesso às exchanges, os registros de carteiras, os IDs de transação e as configurações das corretoras ainda são fáceis de obter.
Em resumo: a legislação tributária não transformou repentinamente todas as transações com criptomoedas em algo novo, mas a infraestrutura de declaração de valores mobiliários em torno delas está se tornando muito mais formal. O formulário 1099-DA agora abrange informações mais detalhadas sobre o custo de aquisição, a identificação de lotes é específica para cada carteira ou conta, a isenção temporária de identificação de 2025 foi revogada e o DeFi continua sendo uma área em que os contribuintes podem ter obrigações fiscais mesmo sem receber um formulário da corretora. Para traders ativos, registros precisos não são mais apenas uma forma útil de contabilidade; eles são a ponte entre o que sua corretora reporta à Receita Federal e o que sua declaração de imposto de renda federal deve mostrar.
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