2026年底加密貨幣稅收規則展望：交易者現在需要了解哪些內容

12 月，你打開交易所的稅務中心，發現一些不尋常的情況：一筆交易顯示了收益和成本基礎，另一筆交易只顯示了收益而沒有成本基礎，你的自託管錢包裡根本沒有稅務表格，而你的質押獎勵則單獨導出。你很可能會想當然地認為經紀商的表格會解決所有問題。但到了 2026 年底，這種假設的風險越來越大。

最大的變化在於，1099-DA 表格的報告內容正在不斷完善，但仍不足以完全取代您自己的記錄。經紀商從 2025 年 1 月 1 日起開始報告受監管數位資產銷售的總收益。對於 2026 年的交易，經紀商還必須報告某些符合受監管證券定義的數位資產的成本基礎資訊。 2026 年之前獲得的資產、轉入經紀商的資產以及一些託管經紀商報告範圍之外的交易，仍然可能存在成本基礎缺失或未報告的情況。因此，交易者在提交 1099-DA 表格之前，需要將經紀商的報表與錢包層級的記錄進行核對。

本文重點介紹截至 2026 年 9 月 15 日的美國聯邦稅收規則。州和地方稅務處理方式可能有所不同，2026 年的最終報稅指南在 2027 年報稅季之前仍有可能更新。

進入2026年底，加密貨幣交易者面臨哪些變化？

核心資訊來源是美國國稅局數位資產中心，該中心概述了經紀商報告的當前分階段實施情況。 2026 年的詳細規則請參閱《2026 年 1099-DA 表格說明》。

首先，嘗試最簡單的解決方法：在年底前下載所有交易記錄。

最常見的實際問題是交易記錄缺失，而非複雜的稅法。如果您曾在多個中心化交易所進行交易、使用過自託管服務、進行過代幣橋接、質押過資產、提供過流動性或在帳戶之間轉移過資產，請趁帳戶和 API 仍可訪問時立即下載您的交易記錄。

對於每個錢包或帳戶，請保留足夠的資訊以重建其購入日期和時間、數量、購入價值、處置日期和時間、收到的收益或價值、交易費用以及您帳戶之間的轉帳記錄。您名下錢包之間的轉帳通常本身不屬於應稅處置，但遺失轉帳記錄可能導致後續經紀商將轉入資產視為非應稅資產，並忽略其成本基礎。

美國國稅局的數位資產交易常見問題明確要求，即使沒有收到 W-2 表格、1099 表格或其他收款人聲明，也必須申報應稅交易。這意味著，當交易報告不完整時，您自己的帳簿將成為最終的可靠來源。

接下來，將應稅事件與轉讓分開。

加密貨幣交易者可以產生數百條區塊鏈交易記錄，而無需產生數百筆應稅交易。在計算收益之前，應將交易活動分類。

• 通常應稅處置包括：將加密貨幣出售為美元、將一種數位資產兌換成另一種數位資產、用加密貨幣購買商品或服務，以及其他處置數位資產財務權益的行為。
• 收入事件：質押獎勵、挖礦收入、以數位資產支付的補償，以及其他根據適用規則應納稅的獎勵。
• 通常來說，這本身並不是一筆交易：而是將資產從你擁有的一個錢包或帳戶轉移到你擁有的另一個錢包或帳戶。
• 需要更仔細的審查：流動性池活動、借貸、包裝、類似賣空的安排、衍生性商品、過橋交易和複雜的 DeFi 部位。

2024-57號公告目前為經紀商提供了針對特定類別交易的申報豁免，包括打包和解包、流動性提供商交易、質押交易、數字資產借貸、數字資產賣空以及名義本金合約，直至發布進一步指南。這僅是經紀商的資訊申報豁免，並非聲明這些交易免稅。美國國稅局在其數位資產頁面上概述了這些臨時豁免。

核對每一份 2026 年的 1099-DA 表格，不要盲目複製。

根據美國國稅局的指示，從2026年起，經紀商必須報告數位資產銷售的總收益，並且必須報告屬於受監管證券的數位資產的成本基礎。關鍵字是「受監管」。

根據2026年1099-DA表格的說明，數位資產通常在以下情況下屬於受監管證券：在2025年之後，在經紀商提供託管服務的帳戶中購得，並一直保留在該帳戶中直至經紀商完成處置。相反，在2026年之前購買或轉入經紀商帳戶的資產通常不屬於受監管證券。

例如：為什麼一份經紀人聲明可以顯示一筆交易的依據，卻不能顯示另一筆交易的依據？

假設一位交易者在2026年2月透過美國託管交易所購買了0.5個比特幣並一直持有。這批比特幣符合受保證券的條件，因此2026年稍後的出售交易可以申報成本基礎。同一位交易者也將幾年前從自保錢包購買的0.4個比特幣轉入該交易所並出售。轉入的比特幣通常不屬於受保證券，因此經紀商可以申報所得款項而無需向美國國稅局申報成本基礎。

交易者仍然需要舊比特幣的成本基礎來計算盈虧。成本基礎欄為空並不意味著成本基礎為零，也不能免除納稅人正確申報交易的責任。

2026 年的經紀商對帳單通常在年末提供。美國國稅局 1099 號出版品指出，1099-B 表和 1099-DA 表通常應於隔年 2 月 15 日前送達收款人，但週末和法定假日可能會有所調整。請參閱1099 號出版品《特定資訊申報表的一般說明》。

在進行更多交易之前，請檢查您的交易批次選擇方法。

對於活躍交易者而言，這是最重要的操作變更之一。最終的數位資產基礎規則將針對單一錢包或帳戶內的特定資產進行識別和預設排序，而不是像以前那樣對所有資產都採用統一的排序方式。

對於託管經紀帳戶中的數位資產，美國國稅局常見問題解答指出，在2025年12月31日之後的處置中，如果您在出售、處置或轉讓的當日和時間之前告知經紀商您正在使用哪些單位，並採用該經紀商認可的標識符，且您保留了充分標識的記錄，則可以明確識別各個單位。此外，如果已及時向託管經紀商提交了有效的選擇單位指示，且該指示符合經紀商的識別要求，也可以實現這一目的。

如果您未能進行充分的特定標識，則該錢包或帳戶內的預設規則通常為先進先出（FIFO）：帳戶中最早獲得的相同數位資產將被視為最先處置。現行規則和範例請參閱美國國稅局 (IRS) 數位資產常見問題解答，特別是第 82 至 93 條。

在2025年之前使用通用或多錢包方法的納稅人面臨過渡問題。 2024-28號收入程序為將未使用的稅務基礎分配至各個錢包或帳戶設立了安全港，該分配自2025年1月1日起生效。到2026年底，您的記錄應已反映出逐個錢包或逐個帳戶的框架。

不要將取消DeFi經紀商規則與DeFi免稅混為一談。

2024年底，財政部和國稅局發布了一項針對某些定期提供數位資產銷售服務的去中心化金融參與者的單獨規定。國會隨後根據《國會審查法案》否決了該規定，總統於2025年4月簽署了聯合決議。財政部和國稅局於2025年7月11日正式撤銷了該規定。

美國國稅局的撤銷聲明指出，該規則不具有任何法律效力。官方記錄請見《國稅局公告2025-31：撤銷TD 10021》。

對於交易者而言，實際結果是，根據已撤銷的規則，非託管的 DeFi 前端可能不會發送 1099-DA 表格。但聯邦所得稅義務仍取決於實際發生的經濟活動。如果您進行了資產交換、獲得了收入或完成了其他應稅交易，即使沒有收到經紀商的表格，您仍然需要履行申報義務。

質押獎勵仍然是一個收入問題，而不僅僅是日後的資本利得問題。

另一個年末常見的錯誤是僅在最終出售時才記錄質押獎勵。美國國稅局 (IRS) 2023-14 號收入裁定通常將質押獎勵視為總收入，前提是納稅人對獎勵擁有支配權和控制權。美國國稅局目前的數位資產頁面還列出了TC Memo. 2026-46，這是一份 2026 年稅務法院備忘錄裁決，其中指出加密貨幣質押獎勵屬於收入。

這在常見情況下會產生兩層不同的稅費。首先，獎勵的價值在需要納稅時可能被視為普通收入。這部分確認的收入通常會計入所獲單位的成本基礎。其次，之後的出售可能會產生資本利得或損失，而這部分損失是根據該成本基礎計算的。如果您的質押平台不提供完整的稅務報表，請保留獎勵日期、數量和公允市價的記錄。

請在12月之前審核預估稅款，而不是等到4月。

即使最終報稅表填寫正確，大額加密貨幣收益的實現也可能導致少繳稅款的問題。聯邦所得稅採現收現付制。美國國稅局 (IRS) 2026 年發布的第 505 號出版物指出，如果個人預計在扣除預扣稅和抵免後仍需繳納至少 1,000 美元的稅款，且其預扣稅和抵免額低於適用的安全港金額，則通常需要預繳稅款。

一般而言，應稅金額取以下兩者中的較小值：2026 年預計稅額的 90% 或 2025 年預計稅額的 100%，但部分高收入納稅人和其他類別適用特殊規定。由於計算方法會隨收入水平和時間而變化，因此請使用美國國稅局 (IRS) 最新發布的 2026 年 505 號出版物，而非社交媒體上流傳的通用百分比。

這點對年初獲利頗豐、薪資預扣稅額較低或獲得大量投資或商業收入的交易者尤其重要。即使以收益支付全部欠款，也未必總是能避免預估稅款的罰款。

稅損收割還能派上用場嗎？

稅損收割仍然具有意義，因為資本損失通常可以抵消資本收益，而且個人淨資本損失通常每年最多可以抵消 3,000 美元的其他收入（夫妻分別申報則為 1,500 美元），未使用的損失可以根據現行規定結轉至以後年度。現行的附表 D 和 550 號出版物對這些限制有詳細說明。

但年末虧損收割並非簡單的「全部賣出再全部買回」。首先，你需要正確的錢包層級成本和實際售出份額的持有期限。其次，第 1091 條中的「洗售」規則適用於股票或證券，而 2026 年 1099-DA 表格的說明明確要求對根據第 1091 條款屬於股票或證券的代幣化證券進行洗售申報。這些說明並未為所有類型的數位資產制定一刀切的洗售規則。

分類至關重要。代幣化股票與作為資產持有的典型加密貨幣有所不同，未來的立法可能會改變洗售交易的處理範圍。計劃立即回購的交易者，尤其是在代幣化證券或經濟掛鉤產品方面，應尋求針對特定資產的專業建議，而不是套用一刀切的加密貨幣規則。

如果加密貨幣支付金額超過 10,000 美元，則需要填寫 8300 表格嗎？

《基礎設施投資與就業法案》修訂了第6050I條，將數位資產納入某些貿易或商業申報規則中現金的法定定義。然而，美國國稅局2024-4號公告提供了過渡性指導，指出在財政部和國稅局發布數位資產實施細則和程序之前，數位資產無需計入8300表格1萬美元的門檻。

截至2026年9月15日本文核實日期，美國國稅局(IRS)仍繼續發布2024-4號公告作為相關的過渡性指導。企業仍需遵循8,300表格的常規規定，申報除數位資產以外的應稅現金。由於該領域取決於未來的法規，任何在貿易或業務中接受大額加密貨幣支付的人員，在依賴過渡性規定之前，都應重新查閱當前的IRS 8300表格相關資料。

減少意外狀況的年終安排

先從帳簿入手，再進行稅務計算。如果在清理帳簿之前就試圖優化稅務，可能會導致批次選擇錯誤、重複轉移或成本基礎缺失。

1. 從每個中心化交易所、經紀商、託管錢包、質押提供者和稅務相關平台匯出 2026 年的交易歷史。
2. 匯出本年度所使用的自託管帳戶的錢包位址和區塊鏈歷史記錄。
3. 將您自己的帳戶之間的轉帳配對起來，以免被誤判為銷售。
4. 將銷售和交易與質押獎勵、挖礦收入、補償、DeFi 活動和其他收入事件分開。
5. 確認每筆 2026 年的交易都已分配到正確的錢包或帳戶，且批次選擇方法與實際傳達給經紀人的方法一致。
6. 在考慮任何年末收割交易之前，估算收益、成本、短期收益或損失以及長期收益或損失。
7. 預測 2026 年聯邦稅，並將預扣稅或預估稅款與適用的 505 號出版物安全港進行比較。
8. 2027 年收到 1099-DA 表格後，請將其與您的帳簿進行核對，而不是用經紀商的報表取代您的帳簿。

如何確定你的記錄已準備就緒？

一份完整的年終報告應該能夠準確回答以下五個問題：你能追蹤你名下所有錢包之間的每一筆轉帳嗎？你能確定每筆已售出資產的購買日期和成本嗎？你的經紀商報告的收益是否與你自己的交易記錄相符？質押和其他獎勵收入是否已與後續處置分開？你能解釋為什麼某些 1099-DA 表格缺少特定交易的成本嗎？

如果以上五個問題的答案都是肯定的，那麼2026年的申報變更應該會讓申報變得更容易，而不是更複雜。如果不是，那麼彌補這些漏洞的最佳時機是在年底之前——趁著交易所存取權限、錢包記錄、交易ID和經紀商設定仍然容易取得的時候。

總而言之：稅法並沒有突然將每筆加密貨幣交易變成新的類型，但圍繞加密貨幣的報告體係正變得更加規範化。 1099-DA 表格現在更詳細地涵蓋了成本基礎報告，交易批次識別與錢包或帳戶相關，2025 年的臨時識別豁免政策已經結束，而且 DeFi 仍然是納稅人可能無需收到經紀商表格即可履行納稅義務的領域。對於活躍的交易者而言，準確的記錄不再只是有用的記帳工具；它們是經紀商向美國國稅局 (IRS) 報告的內容與最終聯邦納稅申報表必須反映的內容之間的橋樑。