Apri il centro fiscale del tuo exchange a dicembre e ti imbatti in qualcosa di insolito: una vendita mostra sia il ricavato che il costo di acquisto, un'altra mostra il ricavato ma non il costo di acquisto, il tuo wallet self-custody non ha alcun modulo fiscale e i tuoi premi di staking sono in un'esportazione separata. La tentazione è quella di presumere che i moduli del broker risolveranno tutto. Con la fine del 2026 alle porte, questa supposizione diventa sempre più rischiosa.
Il cambiamento più significativo riguarda la maggiore completezza dei dati riportati nel modulo 1099-DA, sebbene non siano ancora sufficienti a sostituire la documentazione cartacea. A partire dalle transazioni effettuate il 1° gennaio 2025, i broker hanno iniziato a comunicare i proventi lordi derivanti dalla vendita di asset digitali coperti. Per le transazioni del 2026, i broker sono tenuti a comunicare anche le informazioni sul costo di acquisto di determinati asset digitali che rientrano nella categoria dei titoli coperti. Gli asset acquisiti prima del 2026, quelli trasferiti a un broker e alcune transazioni non soggette alla normativa sui broker di custodia potrebbero ancora presentare dati sul costo di acquisto mancanti o non comunicati. Pertanto, i trader devono confrontare gli estratti conto dei broker con i dati del proprio portafoglio prima di presentare la dichiarazione.
Questo articolo si concentra sulle norme fiscali federali statunitensi, aggiornate al 15 settembre 2026. Il trattamento fiscale a livello statale e locale può variare e le istruzioni definitive per la dichiarazione dei redditi del 2026 potrebbero essere aggiornate prima della stagione di presentazione delle dichiarazioni del 2027.
| Problema | Cosa c'è di diverso adesso? | Cosa significa per i trader |
|---|---|---|
| Modulo 1099-DA | A partire dal 2025 è entrata in vigore la rendicontazione dei proventi lordi per le vendite di asset digitali intermediati; la rendicontazione del costo di acquisto si applica ad alcuni titoli coperti per le vendite successive al 2025. | Il modulo 1099-DA del 2026 può includere il costo base per alcuni lotti ma non per altri. |
| identificazione della base di costo | Le regole relative al valore di base degli asset digitali ora funzionano portafoglio per portafoglio o conto per conto. Per le vendite successive al 2025 in un conto presso un broker di custodia, le istruzioni specifiche per il lotto devono generalmente essere comunicate al broker entro il momento della transazione. | Il tuo vecchio metodo "universale" valido per più exchange o wallet non è più il modello da utilizzare. |
| Selezione predefinita del lotto | Se non viene fornita un'identificazione specifica adeguata, la regola predefinita generalmente considera come prime ad essere state vendute le unità dello stesso asset acquisite per prime in quel portafoglio o conto. | Le impostazioni del software e le impostazioni di selezione dei lotti del broker possono influire sul guadagno o sulla perdita imponibile. |
| regola del broker DeFi | La norma del 2024 che avrebbe imposto l'obbligo di segnalazione ai broker per alcuni fornitori di servizi front-end per la finanza decentralizzata è stata bocciata ai sensi del Congressional Review Act e formalmente revocata dal Dipartimento del Tesoro e dall'IRS nel 2025. | Molte attività DeFi non custodiali non produrranno il modulo 1099-DA in base a quella norma abrogata, ma il contribuente dovrà comunque dichiarare il reddito, il guadagno o la perdita imponibili. |
| Staking | Le linee guida dell'IRS continuano a considerare i premi derivanti dallo staking come reddito quando il contribuente ha il dominio e il controllo, e l'IRS ora elenca la TC Memo. 2026-46 come una decisione del 2026 che stabilisce che i premi derivanti dallo staking di criptovalute sono reddito. | Non aspettare il modulo di vendita del broker prima di riconoscere i guadagni derivanti dai premi. |
| Esenzione dalla ritenuta di sicurezza | L'avviso 2025-33 ha esteso l'esenzione transitoria per i broker relativa alla ritenuta d'acconto sulle vendite di asset digitali avvenute nel 2026. | Si tratta di un alleggerimento degli obblighi di ritenuta alla fonte per i broker; non elimina la responsabilità fiscale del trader. |
La fonte principale è l' hub IRS sugli asset digitali , che riassume l'attuale fase di introduzione della segnalazione da parte dei broker. Le norme dettagliate per il 2026 sono contenute nelle Istruzioni per il modulo 1099-DA del 2026 .
Il problema pratico più comune è la mancanza di dati storici, non la complessità delle normative fiscali. Se hai effettuato operazioni su più piattaforme di scambio centralizzate, utilizzato la custodia autonoma, token di interconnessione, messo in staking asset, fornito liquidità o trasferito asset tra conti, scarica subito i tuoi dati finché i conti e le API sono ancora accessibili.
Per ogni portafoglio o conto, conservate informazioni sufficienti a ricostruire la data e l'ora di acquisizione, la quantità, il valore di acquisizione, la data e l'ora di cessione, i proventi o il valore ricevuto, le commissioni di transazione e i trasferimenti tra i vostri conti. Un trasferimento tra portafogli di vostra proprietà generalmente non costituisce di per sé una cessione tassabile, ma la perdita della traccia del trasferimento può indurre un broker successivo a considerare l'asset in entrata come non coperto e a omettere il costo di acquisto.
Le FAQ dell'IRS sulle transazioni di asset digitali richiedono espressamente la segnalazione delle transazioni tassabili anche in assenza di moduli W-2, 1099 o altre dichiarazioni del beneficiario. Ciò significa che il proprio registro contabile diventa la fonte di riferimento affidabile qualora la segnalazione di una piattaforma di scambio sia incompleta.
Un trader di criptovalute può generare centinaia di transazioni sulla blockchain senza generare centinaia di vendite tassabili. Prima di calcolare i guadagni, è necessario suddividere le transazioni in categorie.
L'Avviso 2024-57 attualmente concede ai broker un'esenzione dall'obbligo di segnalazione per determinate categorie, tra cui wrapping e unwrapping, transazioni con fornitori di liquidità, transazioni di staking, prestiti di asset digitali, vendite allo scoperto di asset digitali e contratti a capitale nozionale, fino a quando non verranno emesse ulteriori linee guida. Si tratta di un'esenzione dall'obbligo di segnalazione per i broker , non di una dichiarazione di esenzione fiscale per tali transazioni. L'IRS riassume queste esenzioni temporanee nella sua pagina dedicata agli asset digitali .
Per il 2026 e gli anni successivi, le istruzioni dell'IRS stabiliscono che i broker devono dichiarare i proventi lordi derivanti dalla vendita di asset digitali e devono dichiarare il costo di acquisto degli asset digitali che sono titoli coperti. La parola chiave è " coperti" .
Secondo le istruzioni del modulo 1099-DA del 2026, un asset digitale è generalmente considerato un titolo coperto quando è stato acquisito dopo il 2025 in un conto per il quale il broker ha fornito servizi di custodia ed è rimasto in tale conto fino a quando il broker non ne ha effettuato la cessione. Al contrario, un asset acquisito prima del 2026 o trasferito al broker è generalmente considerato un titolo non coperto ai fini di queste disposizioni.
Supponiamo che un trader acquisti 0,5 BTC su un exchange statunitense con custodia nel febbraio 2026 e li conservi lì. Tale lotto soddisfa i requisiti per essere considerato un titolo coperto, pertanto una successiva vendita nel 2026 può essere dichiarata con il costo di acquisto. Lo stesso trader trasferisce anche 0,4 BTC acquistati anni prima da un portafoglio self-custody sullo stesso exchange e li vende. I BTC trasferiti sono generalmente non coperti, quindi il broker può dichiarare i proventi senza dover dichiarare il costo di acquisto all'IRS.
Il trader ha comunque bisogno del valore di base per i vecchi BTC per calcolare il guadagno o la perdita. Lasciare vuota la casella relativa al valore di base non lo azzera e non esonera il contribuente dall'obbligo di dichiarare correttamente la transazione.
Le dichiarazioni dei broker per il 2026 vengono generalmente fornite dopo la fine dell'anno. La pubblicazione 1099 dell'IRS stabilisce che i moduli 1099-B e 1099-DA devono essere generalmente consegnati ai destinatari entro il 15 febbraio dell'anno successivo, fatte salve le modifiche per fine settimana e festività. Si veda la pubblicazione 1099, Istruzioni generali per alcune dichiarazioni informative .
Si tratta di uno dei cambiamenti operativi più importanti per i trader attivi. Le norme definitive sulla base di riferimento per gli asset digitali applicano un'identificazione specifica e un ordinamento predefinito all'interno di un singolo portafoglio o conto, anziché a tutte le posizioni possedute ovunque.
Per quanto riguarda gli asset digitali depositati presso un conto di un broker depositario, le FAQ dell'IRS affermano che, per le cessioni successive al 31 dicembre 2025, è possibile identificare specificamente le unità se si comunica al broker, entro la data e l'ora della vendita, cessione o trasferimento, quali unità vengono utilizzate con gli identificativi accettati da tale broker e se si conserva una documentazione adeguata. Anche un'istruzione permanente di selezione dei lotti può essere valida, a condizione che sia stata predisposta tempestivamente presso il broker depositario e che soddisfi i requisiti di identificazione del broker stesso.
Se non si riesce a fornire un'identificazione specifica adeguata, la regola predefinita all'interno di quel portafoglio o conto è generalmente FIFO: le unità dello stesso asset digitale acquisite per prime in quel conto vengono considerate come vendute per prime. Le regole e gli esempi attuali sono riportati nelle FAQ sugli asset digitali dell'IRS, in particolare nelle FAQ da 82 a 93 .
I contribuenti che utilizzavano un metodo universale o multi-conto prima del 2025 hanno riscontrato un problema di transizione. La Revenue Procedure 2024-28 ha creato una clausola di salvaguardia per l'allocazione della base imponibile non utilizzata ai singoli portafogli o conti a partire dal 1° gennaio 2025. Entro la fine del 2026, la vostra contabilità dovrebbe già riflettere tale sistema di allocazione per singolo portafoglio o per singolo conto.
Alla fine del 2024, il Dipartimento del Tesoro e l'IRS hanno emanato una norma separata rivolta ad alcuni operatori della finanza decentralizzata che fornivano regolarmente servizi per la vendita di asset digitali. Il Congresso ha successivamente bocciato tale norma ai sensi del Congressional Review Act e il Presidente ha firmato la risoluzione congiunta nell'aprile del 2025. Il Dipartimento del Tesoro e l'IRS hanno formalmente abrogato la norma con effetto dall'11 luglio 2025.
La revoca da parte dell'IRS dichiara che la norma non ha forza né effetto legale. Il documento ufficiale è l'Internal Revenue Bulletin 2025-31, Revocation of TD 10021 .
Per un trader, il risultato pratico è che un front-end DeFi non custodial potrebbe non inviare il modulo 1099-DA in base alla norma abrogata. Tuttavia, gli obblighi fiscali federali sul reddito dipendono comunque da ciò che è accaduto a livello economico. Se hai scambiato un asset con un altro, hai percepito un reddito o hai comunque completato una transazione imponibile, l'assenza di un modulo del broker non elimina l'obbligo di segnalazione.
Un altro errore di fine anno è quello di registrare i premi di staking solo quando vengono effettivamente venduti. La circolare IRS Revenue Ruling 2023-14 generalmente considera i premi di staking come reddito lordo quando il contribuente ha il dominio e il controllo sui premi stessi. La pagina IRS dedicata alle attività digitali riporta anche la circolare TC Memo. 2026-46 del 2026, una decisione della Corte Tributaria che afferma che i premi di staking di criptovalute sono considerati reddito.
Ciò crea due livelli di tassazione separati in una situazione comune. In primo luogo, il valore del premio può essere considerato reddito ordinario quando diventa imponibile. Tale importo riconosciuto contribuisce generalmente al costo base delle unità ricevute. In secondo luogo, una successiva vendita può generare una plusvalenza o una minusvalenza calcolata a partire da tale costo base. Se la piattaforma di staking non fornisce un prospetto fiscale completo, è importante conservare la documentazione relativa alle date di assegnazione dei premi, agli importi e ai valori di mercato utilizzati.
I consistenti guadagni realizzati con le criptovalute possono creare un problema di insufficiente pagamento delle imposte, anche se la dichiarazione dei redditi finale è compilata correttamente. L'imposta federale sul reddito è a ripartizione. La pubblicazione 505 dell'IRS del 2026 afferma che, in genere, i contribuenti potrebbero dover effettuare pagamenti di imposte stimate se prevedono di dover pagare almeno 1.000 dollari dopo le ritenute e i crediti d'imposta e se tali ritenute e crediti saranno inferiori all'importo di esenzione applicabile.
Il confronto generale si basa sul valore minore tra il 90% dell'imposta prevista nella dichiarazione dei redditi del 2026 e il 100% dell'imposta indicata nella dichiarazione dei redditi del 2025, con regole speciali per alcuni contribuenti con redditi più elevati e altre categorie. Poiché il calcolo può variare in base al livello di reddito e alla tempistica, si consiglia di utilizzare la pubblicazione IRS 505 aggiornata per il 2026 anziché una percentuale generica reperita sui social media.
Questo aspetto è particolarmente importante per i trader che hanno realizzato un ingente guadagno all'inizio dell'anno, hanno subito trattenute salariali minime o hanno percepito redditi consistenti da staking o da attività commerciali. Pagare l'intero saldo con il rendimento potrebbe non sempre evitare una penale per il versamento anticipato delle imposte.
La compensazione delle minusvalenze fiscali può ancora essere rilevante perché le minusvalenze in conto capitale generalmente compensano le plusvalenze e le minusvalenze nette in conto capitale per le persone fisiche possono generalmente compensare fino a 3.000 dollari di altri redditi all'anno (1.500 dollari se coniugati con dichiarazione dei redditi separata), con le perdite non utilizzate riportate agli anni successivi secondo le norme vigenti. I documenti aggiornati relativi al Modulo D e alla Pubblicazione 550 descrivono tali limiti.
Ma la compensazione delle perdite di fine anno non si riduce semplicemente a "vendere tutto e ricomprare tutto". Innanzitutto, è necessario conoscere la base di costo e il periodo di detenzione corretti a livello di portafoglio per le unità effettivamente vendute. In secondo luogo, la regola del wash sale di cui alla sezione 1091 si applica alle azioni o ai titoli, e le istruzioni del modulo 1099-DA del 2026 richiedono specificamente la segnalazione del wash sale per i titoli tokenizzati che sono azioni o titoli ai sensi della sezione 1091. Tali istruzioni non creano una regola generale del wash sale per ogni tipo di asset digitale.
La classificazione può essere importante. Un'azione tokenizzata è diversa da una tipica criptovaluta detenuta come proprietà, e future normative potrebbero modificare l'ambito di applicazione del trattamento di wash sale. I trader che pianificano riacquisti immediati, soprattutto in titoli tokenizzati o prodotti economicamente collegati, dovrebbero richiedere una consulenza specifica per l'asset in questione, anziché applicare una regola generale valida per tutte le criptovalute.
L'Infrastructure Investment and Jobs Act ha modificato la sezione 6050I in modo che gli asset digitali fossero aggiunti alla definizione legale di liquidità per determinate norme di rendicontazione commerciale. Tuttavia, l'annuncio 2024-4 dell'IRS ha fornito indicazioni transitorie affermando che gli asset digitali non devono essere conteggiati ai fini della soglia di 10.000 dollari del modulo 8300 fino a quando il Tesoro e l'IRS non pubblicheranno regolamenti e procedure attuative per gli asset digitali.
A partire dalla verifica del 15 settembre 2026 per questo articolo, l'IRS continua a pubblicare l'Annuncio 2024-4 come guida transitoria pertinente. Le aziende devono comunque seguire le normali regole del Modulo 8300 per la dichiarazione di liquidità diversa dalle criptovalute. Poiché questo ambito dipende da future normative, chiunque accetti pagamenti in criptovalute di importo elevato nell'ambito di un'attività commerciale dovrebbe ricontrollare la documentazione aggiornata del Modulo 8300 dell'IRS prima di fare affidamento sulla norma transitoria.
Iniziate dalla tenuta dei registri contabili, poi passate al calcolo delle imposte. Cercare di ottimizzare le imposte prima di aver sistemato i conti può portare a selezioni errate dei lotti, trasferimenti duplicati o alla mancanza di una base imponibile.
Un bilancio di fine anno pulito dovrebbe rispondere a cinque domande senza lasciare spazio a supposizioni. Riesci a tracciare ogni trasferimento tra i wallet di tua proprietà? Riesci a identificare la data di acquisizione e il costo di acquisto di ogni unità venduta? I proventi dichiarati dal tuo broker corrispondono alla tua cronologia di trading? I guadagni derivanti dallo staking e da altri premi sono stati separati dalle successive cessioni? E riesci a spiegare perché un modulo 1099-DA non riporta il costo di acquisto per una determinata transazione?
Se la risposta a tutte e cinque le domande è affermativa, le modifiche alla rendicontazione del 2026 dovrebbero semplificare la compilazione, anziché complicarla. In caso contrario, il momento migliore per colmare le lacune è prima della fine dell'anno, quando è ancora facile recuperare l'accesso all'exchange, i registri dei wallet, gli ID delle transazioni e le impostazioni del broker.
In sintesi: la normativa fiscale non ha improvvisamente trasformato ogni transazione in criptovalute in qualcosa di nuovo, ma l'infrastruttura di reporting relativa alle criptovalute sta diventando molto più formale. Il modulo 1099-DA ora include informazioni più dettagliate sul costo di acquisto, l'identificazione del lotto è specifica per portafoglio o conto, l'esenzione temporanea dall'obbligo di identificazione prevista per il 2025 è stata abolita e la DeFi rimane un ambito in cui i contribuenti possono avere obblighi fiscali anche senza ricevere un modulo dal broker. Per i trader attivi, una contabilità accurata non è più solo un utile strumento di gestione contabile; rappresenta il ponte tra ciò che il broker comunica all'IRS e ciò che la dichiarazione dei redditi federale deve infine indicare.
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